Перенос позволяет снизить налогооблагаемую прибыль будущих периодов за счёт суммы убытков настоящего или предыдущего года.
Порядок учёта убытков прошлых лет при расчёте налога на прибыль определён пунктом 2.1 статьи 283 Налогового кодекса РФ и действует с 2017 года (Федеральный закон № 305-ФЗ).
Налоговая база по текущему периоду не может быть снижена на сумму убытков прошлых налоговых периодов больше чем на 50 %. 50-% по размеру переносимых убытков.
Право перевода убытков не действует для организаций, работающих в сфере с нулевой ставкой налога на прибыль.
Ранее нормами НК РФ был установлен срок действия временного порядка переноса убытков до 2024 года, а 2023 год являлся последним годом для переноса убытков. Но, Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, эта льгота продлена до 2026 года.
Правила переноса убытка в 2024 году
Правила переноса убытка, действующие с 2017 года, сохраняются до 2026 года включительно.
- Бухгалтерия может списать в текущем налоговом периоде сумму переносимого убытка не более чем на 50% от суммы налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
- Когда бухгалтерия переносят убыток и учитывают его при расчёте налога на прибыль, у компании должен быть положительный налоговый результат.
- Убытки можно перенести на следующий, а также последующие налоговые периоды после года, когда возникли убытки.
- При переносе накопленных убытков на будущие периоды компания должна следовать порядку возникновения убытков.
- При перечислении убытков прошлых годов нужно хранить все квитанции и документы, которые доказывают потерю.
- Компания, осуществившая реорганизацию, может сократить налоговую базу на величину убытков, понесенных присоединяемыми организациями.
- Перенос убытков прошлых периодов нужно отразить в декларации по налогу на прибыль: в листе 02 «Расчет налога» и приложении № 4 к листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».