Вы не смогли получить со своего должника деньги, но по договору об отступном он погасил долг имуществом. Это не самый плохой вариант, когда должник неплатежеспособен. Даже если это имущество вам не пригодится в основной деятельности, вы можете его продать. Но только в этом случае будьте осторожны с расходами на его содержание.
Отступное имущество на продажу
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен его исполнения отступного. Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 409 ГК РФ). в качестве отступного могут быть как деньги, так и имущество.
Получив в качестве отступного имущество, компания вправе использовать его в своей деятельности или продать.
Имущество, полученное по договору об отступном, в отношении которого принято решение о продаже, относится в налоговых целях к прочему имуществу (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если имущество, полученное по договору об отступном, не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, такое имущество для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом.
Расходы на содержание отступного имущества
Пока не найдется покупатель, может пройти какое-то время, в течение которого имущество не будет приносить дохода. Но затраты на его содержание будут – коммунальные платежи, расходы на охрану и т. п.
Если вы решите продавать полученное имущество, не забудьте закрепить это решение приказом.
Затраты на содержание отступного имущества, предназначенного для продажи, не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ об экономической обоснованности расходов. Поэтому их нельзя учитывать в налоговой базе по прибыли (письмо Минфина от 18 февраля 2016 г. № 03-03-06/2/8975).
Когда списать расходы
Расходы, понесенные в связи с содержанием имущества, полученного по договору об отступном и предназначенного для продажи, вы вправе учесть, но только в момент реализации такого имущества, уменьшив на их сумму полученные доходы.
Учесть можно и расходы, непосредственно связанные с реализацией, в частности, по оценке, обслуживанию и транспортировке.
Сумма расходов по содержанию отступного имущества, понесенных до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества, вместе с расходами, связанными с реализацией.
Если же это имущество вы так и не продадите и в конечном итоге переведете в состав основных средств, понесенные затраты на его содержание можно будет отнести к материальным расходам (письмо Минфина от 25 января 2013 г. № 03-03-06/2/7).