С 2025 года компании получили право на ускоренное списание расходов по основным средствам, нематериальным активам и исследованиям и разработками, что заметно уменьшает налоговые обязательства.
Внедрение изменений коэффициентов ускоренной амортизации начиная с 2025 года даст возможность удваивать сумму списываемых расходов.
Основные средства (ОС)
Наиболее значительные изменения коснулись ОС.
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ Повышающий коэффициент для расчета амортизации увеличен с 1,5 до 2. В результате первоначальная стоимость некоторых основных средств может быть умножена на 2 при определении амортизационных отчислений для целей налогообложения по пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
Список операционных систем, на которые распространяется данное значение, значительно увеличился. В него включили системы из Единого реестра российского ПО по постановлению Правительства от 16 декабря 2024 года № 3777-р.
В него по-прежнему входят:
- Для применения коэффициента оборудование должно быть российским высокотехнологичным, включенным в перечень, утвержденный распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р. Наличие оборудования в этом списке следует проверить к моменту его запуска.
- Изделия радиоэлектронной промышленности, связанные с искусственным интеллектом, должны соответствовать двум условиям.
- Запись о регистрации операционной системы в Едином реестре радиоэлектронной продукции размещена на сайте Министерства промышленности и торговли.
- По подтверждению в реестре о признании Операционной системы (ОС) объектом, относящимся к сфере искусственного интеллекта согласно пункту 4 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Основные средства теперь включаются в единый реестр российского программного обеспечения из распоряжения Правительства от 16.12.2024 № 3777-р. Это нововведение 2025 года расширяет возможности для IT-компаний и организаций, работающих с отечественным ПО.
В обновленный перечень вошли, например:
- Ноутбуки, предназначенные для работы в условиях повышенных требований, включая мобильные модели в защищённых корпусах.
- Источники бесперебойного питания.
- Память и другие средства хранения данных.
- Устройства коммутации сетей с открытой аппаратной архитектурой и отсутствием предустановленного программного обеспечения.
- Связь для коммутации и др.
- Аппаратура радиолокационная.
- Радиооборудование для связи, контроля и управления полётом беспилотных летательных аппаратов.
Законом не установлено обязательства относить данное ПО к сфере искусственного интеллекта в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса.
Если компания купила оборудование за 10 миллионов рублей, применяя повышающий коэффициент 2, сумма для расчета амортизации составит 20 миллионов рублей, что ускорит списание и уменьшит налогооблагаемую базу. Для успешного применения коэффициента 2 необходимо убедиться, что купленное оборудование соответствует всем требованиям.
Нематериальные активы (НМА)
При вычислении начальной стоимости нематериальных активов, представляющих собой исключительные права на отечественное программное обеспечение и базы данных, внесенные в соответствующий реестр, применяйте коэффициент 2, как указано в п. 3 ст. 257 НК.
С 2025 года требования к применению коэффициента изменились. Его можно использовать вне зависимости от принадлежности нематериального актива к сфере искусственного интеллекта.
НИОКР
Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы могут быть учтены в увеличенном размере при наличии соответствия перечню, утверждённому постановлением Правительства № 988 от 24.12.2008. С 2025 года коэффициент для умножения таких расходов повышен с 1,5 до 2.
Сейчас маленькие компании могут применять увеличенный коэффициент без предоставления отчета о проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Автор: Д. Афанасова