При совершенствовании объекта нематериальных активов в налоговом учете возможна корректировка его первоначальной стоимости, подобно объектам основных средств. Амортизационные отчисления определяются с учетом новой, большей суммы и прежнего среднего показателя износа.
В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых НМАОпределение включает в себя сумму затрат на получение (создание) и подготовку к использованию, за исключением НДС и акцизов (за исключением случаев, указанных НК РФ).
Первоначальная стоимость нематериального активаЕго формирование зависит от способа получения.
- куплен за деньги;
- Статус определён как внесённый вклад. ;
- получен безвозмездно;
- создан силами самой фирмы.
Стоимость нематериальных активов, созданных организацией, равна затратам на их производство и разработку (без учета налогов).
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- расходы на услуги сторонних организаций;
- Платежи за регистрацию патентов и свидетельств.
Кроме того, организация несёт объективные затраты на использование нематериальных активов, связанные с доработкой, повышением характеристик, то есть модернизацией.
С 31 августа 2023 года, при переходе на 2024 год и последующие годы, компаниям предоставлено право. менять первоначальную стоимостьПринятых к учету нематериальных активов, если их модернизировали или технически перевооружили (подп. «б» п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).
Сумма начисленной за один месяц амортизацииРасчет амортизации модернизированного НМА производится путем умножения увеличенной первоначальной стоимости на норму амортизации, которая устанавливается с учетом ранее определенного срока полезного использования.
При модернизации объекта нематериального актива необходимо учитывать, что пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ устанавливает правило: изменять первоначальную стоимость НМА после каждого этапа модернизации нельзя, только по окончании всех работ.
Плановые этапы модернизации считаются взаимосвязанными. Модернизация НМА завершается лишь после окончания последнего этапа. Увеличение первоначальной стоимости возможно только по окончании всех капитальных вложений и формирования полной суммы.