Предприятия, применяющие упрощённую систему налогообложения, обязаны соблюдать ряд ограничений, включая предел по стоимостной сумме основных фондов. С 2025 года этот лимит увеличен до 200 миллионов рублей.
Для использования упрощенной системы налогообложения применяется ограничение на остаточную стоимость основных средств — 200 миллионов рублей. Такое значение установлено с 2025 года, раньше лимит равнялся 150 миллионам рублей.
При применении УСН остаточная стоимость имущества определяется по правилам бухгалтерского учета из ФСБУ 6/2020. В стандарте вместо термина «остаточная стоимость» используется формулировка «балансовая стоимость». Это первоначальная стоимость объекта, уменьшенная на сумму накопленной амортизации и обесценения.
Понятие соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 257 устанавливает, что остаточная стоимость основных средств равна разнице между их начальной стоимостью и общей суммой амортизации, начисленной за время использования.
Первоначальная стоимость основных средств, купленных за деньги, равна сумме реальных расходов организации на покупку, постройку и производство, не считая НДС и других подлежащих возврату налогов.
Как рассчитать остаточную стоимость
Для определения остаточной стоимости основных средств можно воспользоваться следующим алгоритмом.
- Какие объекты считаются амортизабельным имуществом согласно главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации?
- Определите остаточные стоимости основных средств в соответствии с нормативами бухгалтерского учета (п. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Остаточная стоимость имущества Первичная стоимость имущества минус сумма начисленной амортизации.
Чтобы перейти на УСН в следующем году, остаточную стоимость необходимо определить к 1 октября текущего года, то есть того, в котором подается уведомление о переходе на специальный режим (п. 1 ст. 346.13 НК).
В случае применения УСН остаточная стоимость определяется по завершении каждого отчетного налогового периода (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК).