В расходах для целей налогообложения прибыли сумму входного НДС можно учесть только в ситуациях, которые конкретно определены Налоговым кодексом.
Минфин в письме от 23 апреля 2024 № 03-03-06/1/37822 расписал, что К расходам по налогу на прибыль относится входной НДС. Только при прямых указаниях в Налоговом кодексе Российской Федерации и перечислениях пунктов 2 и 2.1 статьи 170 данного кодекса.
- Операции, освобождаемые от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, предусматривают закупку товаров (работ, услуг) для осуществления операций, которые по Налоговому кодексу не попадают в налоговую базу и не облагаются НДС.
- Для действий по изготовлению и (или) продаже товаров, реализация которых не происходит на территории России.
- Для оказания работ (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость по статье 149 Налогового кодекса РФ, где местом реализации не считается территория России, за исключением входящего НДС по рекламным и маркетинговым услугам, применяемым для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
- Фирмы, не являющиеся плательщиками НДС или воспользовавшиеся правом на освобождение от его уплаты.
- Для операций, не являющихся объектом обложения НДС согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (при отсутствии иного указания в Налоговом кодексе Российской Федерации).
Согласно статье 170 НК РФ пункту 2, к расходам по налогу на прибыль относится предъявленный НДС.
- При покупке прав на недвижимость, оформив переход требования к оплате, которое возникло из контракта продажи товаров (работ, услуг) по закону об налоге на прибыль статьи 155.
- При покупке машин и мотоциклов для перепродажи по правилам пункта 5.2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2.1 статьи 170 НК РФ в расходы по налогу на прибыль входит НДС по товарам, работам, услугам, включая ОС, НМА, имущественным правам, приобретаемым полностью или частично за счет бюджетных субсидий (бюджетных инвестиций). В стоимость товаров, работ, услуг этот налог не включается.
При частичном использовании бюджетных средств налог включается в прочие расходы соответствующей долей.