Минфин сообщил о случаях, когда при обеспечении питания работников НДС не облагается. Такая ситуация не связана с безвозмездным предоставлением, поэтому ожидаем отсутствия разногласий с налоговыми органами в таких ситуациях.
Оплата питания сотрудников
Организацию могут кормить работников без налоговых последствий и разбирательств с инспекторами лишь при условии, что оплата еды для персонала закреплена трудовыми нормами.
На трудовых объектах с опасными условиями труда работникам безвозмездно выдаётся молоко или продукты такой же ценности, а на рабочих местах с особо вредными условиями — лечебно-профилактическое питание. Такая ситуация признана единственной, где НДС на стоимость питания не начисляется.
В письме Минфина от 20 сентября 2022 г. № 03-07-11/91001 сказано: если организация предоставляет сотрудникам питание, стоимость которого входит в зарплату в натуральной форме, но не связана с случаями, прямо предусмотренными Трудовым кодексом, НДС нужно начислять. Согласно статье 154 НК РФ база по НДС определяется как… Цена представленных товаров определена на основе среднерыночных показателей. .
Питание без персонификации
Письмом от 27 января 2020 года № 03-07-11/4421 Минфин указал еще один случай, в котором организация может предоставлять сотрудникам питание без уплаты НДС — при организации бесплатного питания персонала без… персонификации этих лиц.
Министерство финансов ранее формулировало аналогичный вывод иначе: отсутствие возможности установить круг получателей питания не влечет возникновения объекта, облагаемого НДС (см. письма от 13 декабря 2012 г. № 03-07-07/133, от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327).
А что значит «персонификация»?
Например, компания закупает полные безвозмездные обеды по единой стоимости или предоставляет пропускные на еду. Вот и заключается вся персонализация: цена обедов определена, следовательно, понятен и заработок каждого сотрудника.
Не стоит надеяться, что проверяющие не будут стараться доначислить НДС в случае «неперсонифицированного» питания сотрудников. Умудряются подсчитать доходы работников, даже если питание организовано по принципу шведского стола. Делают это «расчетным путем»: исходя из общей стоимости питания работников и сведений из табеля учета рабочего времени (см. письмо Минфина от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117).
Уплата за питание через столовую.
Министерство финансов России в письме от 1 сентября 2023 г. № 03-07-11/83493 вновь указало ситуации, когда по услугам питания работников НДС не начисляется согласно ТК РФ, и привел новый пример на основании норм НК РФ.