После того, как продавцов обязали применять онлайн-кассы при расчетах с физическими лицами, многие ситуации вызывают вопросы. Например, нужно ли применять онлайн-кассу при расчетах работодателя с сотрудниками? Попробуем разобраться.
Удержание за услуги третьих лиц
Возможны также ситуации, при которых из зарплаты сотрудника фирма удерживает деньги за услуги. работы или товары, оказанные третьими лицами. Это может быть, например, оплата питания, оказываемого столовой бизнес-центра, оплата за телефонную связь и пр.
ФНС России в письме от 30 августа 2019 года № АС-4-20/17478@ разъяснила, что в таких случаях работодатель не реализует товары, услуги или работы, поэтому расчета в понимании Федерального закона № 54-ФЗ не возникает.
Работодатель удерживает деньги из зарплаты сотрудника в счет компенсации своих затрат, а не в качестве платы за реализацию товаров, работ, услуг.
Таким образом, применять ККТ в этих ситуациях не нужно.
Возмещение работником затрат работодателя на приобретение трудовой книжки
Возмещение работником затрат работодателя на приобретение трудовой книжки расчетами в понимании Федерального закона № 54-ФЗ не считается. Так полагает ФНС России в письме от 30 августа 2019 года № АС-4-20/17478@). Следовательно, по такой операции применять ККТ не нужно.
Возмещение работником ущерба или порчи
Удержание денег из зарплаты сотрудника в счет компенсации затрат, понесенных в процессе его трудовой деятельности (утрата или порча имущества и пр.) также не образует термина «расчеты» (письмо ФНС России от 21 августа 2019 г. № АС-4-20/16571@, письмо Минфина от 19 июля 2019 г. № 03-01-15/54177)
Продажа товаров работнику
При продаже товаров, работ или услуг, принадлежащих организации или ИП и реализация которых не предусмотрена трудовым договором между работником и работодателем, нужно применять ККТ.
При таких расчетах сотрудник является покупателем, он оплачивает то, что реализовала компания, а значит, нужно выдать кассовый чек.
В этом случае чек нужно пробить дважды: сначала в день реализации, потом в день, когда удержан долг.
Такие разъяснения приведены в письмах ФНС от 21 августа 2019 года № АС-4-20/16571@, от 30 августа 2019 года № АС-4-20/17478@ и от 5 августа 2019 года № 03-01-15/58812.
Выдача денег в подотчет
При выдаче денег под отчет и возврате неизрасходованного остатка подотчетного аванса ККТ применять не нужно. Если компания просто выдает или принимает деньги у подотчетников, никаких расчетов не происходит.
ККТ применяет только организация-продавец, когда продает товар подотчетнику (письмо Минфина от 5 августа 2019 г. № 03-01-15/58816).
Зарплата в натуральной форме
В письме от 14 августа 2018 года № АС-4-20/15707 ФНС указала, что, если часть зарплаты выдают работнику товаром, расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ не возникает, поэтому обязанность по применению ККТ отсутствует. Подтверждением оплаты товара для работника может служить расчетный листок, который он должен получить при выплате заработной платы (ст. 136 ТК РФ).
Чтобы получить зарплату товаром, работник должен написать заявление. Кроме того, возможность натуральной оплаты нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре с работниками. При этом доля натуральной оплаты не должна быть больше 20% начисленного заработка.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Подключить бератор