В 2023 году иностранному программному обеспечению прекратили предоставлять освобождение от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ. С 2025 года российские IT-организации с участием иностранных компаний столкнутся с ограничениями по льготному налогу на прибыль.
Освобождение от НДС исключено
С 1 января 2023 года Освобождение от НДС при продаже и передаче прав на программное обеспечение и базы данных. Согласно статье 149 НК РФ льготы сохраняются только для российских разработчиков, зарегистрированных в едином реестре. Изменение содержится в новом подпункте 26 пункта 2 статьи и вступило в силу с момента принятия Федерального закона от 19 декабря 2022 г. № 520-ФЗ.
Данная норма ограничивает круг организаций, имеющих право на льготу по НДС. Она недоступна организациям, реализующим права на иностранное программное обеспечение и базы данных, поскольку те не внесены в российский реестр.
Ограничение для российских IT-организаций
Минфин установил ограничение на льготную ставку по налогу на прибыль для российских IT-компаний, в собственности которых более 50% акций принадлежат иностранным юридическим лицам.
Согласно статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации, российским организациям в сфере информационных технологий предоставляется право применять сниженную ставку налога на прибыль — 0% до 2024 года включительно и 5% с 2025 года. При наличии государственного аккредита и минимального уровня дохода, составляющего не менее 70% от общего объема полученных средств,
в области информационных технологий.
К видам профильных Доходов, которые учитываются при вычислении 70%-ной доли доходов. Этот набор доходов включает доходы, полученные IT-организацией при использовании разработанных ею программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Программы, созданные фирмой или её сотрудниками, являются собственными программами.
Лица с 50%-ной долей составляют одну группу.
- члены этой организации.
- В которых непосредственно принимает участие данная организация.
- Где непосредственно задействовано третье лицо, как и в данном учреждении.
С 1 января 2025 года действует правило: к одной группе лиц с IT-организацией нельзя относить иностранные организации (кроме некоторых исключений), иностранных граждан и лиц без гражданства.
С первого января двадцать пятого года российская организация в сфере информационных технологий… Нельзя включать в расчет 70 процентов дохода от основной деятельности доходами. Информация, добытая с помощью программ и баз данных, созданных, измененных или адаптированных иностранной организацией, владеющей более чем 50% доли в этой ИТ-организации (за исключением КИК, подконтрольной российской организации или гражданину РФ).