Авансы, предназначенные для различных целей, следует отразить в балансе по отдельным строкам: в группе прочих внеоборотных активов, в составе дебиторской задолженности и в составе прочих оборотных активов. Подготавливаемся к отчету за 2024 год.
Способ отражения в балансе выданных авансов зависит от результата исполнения договора и ожидаемых доходов от его выполнения.
В соответствии с договором поставок основного средства приобретается внеоборотное имущество со сроком службы более года.
Согласно контракту поставок, речь идёт о запасах – текущих активах, используемых в производственном процессе не более года.
В итоге соглашения об услугах получу издержки, являющиеся непризнанными активами.
Авансы следует отражать в балансе на разных строках, исходя из их назначения. 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1260 «Прочие оборотные активы» и 1230 «Дебиторская задолженность».
Как учитывать авансы в балансе, полученные по различным контрактам?
Организация выплатила поставщикам:
Предоставление аванса в размере 960 000 рублей, из которых 160 000 рублей - НДС, для покупки основных средств.
Предоставляется аванс в размере 120 000 рублей, из которых 20 000 рублей составляют налоги, для покупки материалов.
Предоставлен аванс – 240 000 рублей, из которых 40 000 рублей составляют НДС, по контракту на услуги.
Бухгалтер сделал проводки:
Счет 60 "Расчеты по авансам, выданным" – дебет; счет 51 – кредит.
– 960 000 рублей – перечислено аванс поставщику по договору на поставку основных средств.
Авансы, данные, учтены на счете 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным».
– 120 000 рублей – аванс поставщику за материалы.
В дебете счета 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным», в кредите счет 51.
Перечислено 240 000 рублей аванса поставщику за услуги.
Поставщики предоставили счета-фактуры по сумме полученных авансов, после чего бухгалтер осуществил проводки.
Счёт 68, субсчет «Расчеты по НДС», зачисление. Счёт 76, субсчет «НДС с авансов выданных», списание.
– 160 000 рублей – сумма вычета НДС с аванса, перечисленного по счету поставки ОС.
Дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», кредит счета 76, субсчет «НДС с авансов выданных».
– 20 000 рублей – учтён вычет НДС с аванса, перечисленного по счёту поставки материалов.
На дебет счета 68 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" , на кредит счет 76 "Налог на добавленную стоимость с авансов выданных".
– 40 000 рублей – вычтен НДС с аванса, перечисленного за оказание услуг.
В строке 1190 баланса бухгалтер занесет сумму аванса, оплаченного по поставке основных средств, равную 800 000 рублей (960 – 160 000).
Сумму налога на добавленную стоимость от этого аванса внесут в строку 1230.
В строке 1260 баланса бухгалтер занесёт сумму аванса, перечисленного в счёт поставки материалов, равную 100 000 рублей (120 000 – 20 000).
Сумма налога с этого аванса будет также отображаться в строке 1230.
По договору об оказании услуг перечисленным авансом и принятым к вычету НДС по строке 1230 свернуто отражается сумма в 200 000 рублей (240 000 – 40 000).