Отчет о финансовых результатах входит в состав годовой отчетности. В нем приводят данные о доходах, расходах, финансовых результатах деятельности организации и налоге на прибыль. Готовимся к годовому отчету за 2022 год.
По какой форме составлять отчет о финансовых результатах
Организации, которые ведут бухучет в общем порядке, отчет о финансовых результатах за 2022 год заполняют по форме, приведенной в приложении 1 к приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н.
В Отчете о финансовых результатах отражают информацию о доходах и расходах компании, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (п. 21–23 ПБУ 4/99).
Отчет содержит довольно много показателей, под каждый отведена отдельная строка.
В отчете о финансовых результатах для отражения налога на прибыль предназначены строки, введенные относительно недавно (с отчета за 2020 год), согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н), с изменениями, которые внесены приказом Минфина от 20 ноября 2018 № 236н.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут сдавать отчет:
- по упрощенной форме (приложение 5 к приказу);
- или по общей форме (приложение 1 к приказу).
Все организации сдают бухотчетность только в электронном виде по форматам, утвержденным ФНС.
Отчет о финансовых результатах должен быть подписан руководителем фирмы. Отчетность считают составленной после того, как она подписана руководителем компании (ч. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Подпись главбуха не нужна.
Как заполнять показатели отчета о финансовых результатах
По строкам отчета, по которым отсутствуют значения, а также если в результате округлений до целых знаков получаются нули, ставят прочерк. Данные, которые из-за округления в отчете не были отражены, раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 11 ПБУ 4/99).
Пояснения составляют, как вы знаете, в виде таблиц или текстовой форме
.
Если отчетность представляется в ГИРБО, строки отчета нужно нумеровать. Коды для строк берутся из приложения 4 к приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. В отчетности для акционеров коды строк не проставляют (п. 5 приказа № 66н).
Субъекты малого предпринимательства, которые отражают в балансе укрупненные показатели, код строки проставляют по тому показателю, который по величине больше других показателей, входящих в эту строку.
Сопоставимость показателей отчета о финансовых результатах
Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года
. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам.
Несопоставимость может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации.
В этом случае в отчете за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих новых условий. Отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.
Сведения о скорректированных показателях раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 4/99, п. 14, 15 ПБУ 1/2008).
Существенные показатели
Показатель считается существенным,
если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).
К несущественным показателям относят информацию, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в отчетности экономические решения пользователей не зависят.
Обособлять в отчете нужно сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (п. 18.1 ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже (п. 21.1 ПБУ 10/99).
Существенной величиной необязательно будет 5 процентов. Может быть и меньше, например, 3 процента.
Доходы, которые относятся к несущественным, в отчете о финансовых результатах отражают за вычетом расходов.
Пример. Как свернуть несущественные показатели в отчете о финансовых результатах
Предположим, в отчетном году фирма получила доходы от реализации материалов в сумме 10 000 руб. Эта сумма является несущественной. Ей соответствуют расходы, признанные в связи с этой реализацией, в сумме 8000 руб. В отчете о финансовых результатах бухгалтер покажет в составе доходов сумму 2000 руб. (10 000 – 8000).
Группировка доходов и расходов
Все доходы и расходы в отчете о финансовых результатах сгруппированы
в порядке, предусмотренном положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
В отчете их делят на:
- доходы и расходы по обычным видам деятельности;
- прочие доходы и расходы.
Данные должны быть сформированы в соответствии с правилами действующих ФСБУ
и ПБУ
.
В порядке заполнении многих строк отчета произошли изменения, которые внесены в бухгалтерский учет в связи с обязательным применением новых ФСБУ:
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» ;
- ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
Как учитывать доходы и расходы
Обратите внимание на методику отражения доходов и расходов в отчете о финансовых результатах.
Доходы могут учитываться в отчете как в развернутом виде (за минусом расходов, относящихся к этим доходам), так и в свернутом (сальдированном) — в виде положительного результата от сделки. Для примера — строка 2340 отчета о финансовых результатах.
Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то показатель считают по формуле:
|
Строка 2340 «Прочие доходы» |
= |
Оборот по кредиту субсчета 91-1 (кроме доходов, включенных в строки 2310, 2320 и признанных доходов в связи с получением бюджетных средств, которые отражаются по отдельным строкам) |
— |
Оборот по дебету субсчета 91-2 (предъявленные к уплате НДС, акцизы и иных аналогичных обязательных платежей) |
Если суммы прочих доходов и прочих расходов фирма отражает свернуто, то показатель строки рассчитывают по формуле:
|
Строка 2340 «Прочие доходы» |
= |
Оборот по кредиту субсчета 91-1 в части прочих доходов, которые не сальдируются (строки 2310, 2320 и признанные доходов в связи с получением бюджетных средств, которые отражаются по отдельным строкам) |
— |
Оборот по дебету субсчета 91-2 (предъявленные к уплате НДС, акцизы и иные аналогичных обязательные платежи, относящиеся к прочим доходам, которые не сальдируются) |
+ |
Положительное сальдо прочих доходов (кредитовый оборот по субсчету 91-1) и прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2) в части доходов и расходов, которые сальдируются (кроме доходов и расходов, включенных в строки 2310, 2320 и 2330) |
Готовиться к годовому отчету уже можно начинать, и поэтому, пока еще есть время, стоит проверить все места в учете, которые в течение года у вас в той или иной мере вызывали затруднения или вопросы.