Реквизиты кассового чека и БСО изменились в связи с увеличением ставки НДС с 18 до 20 процентов. Программное обеспечение ККТ пользователи должны заблаговременно обновить, чтобы при первом расчете с покупателем с 1 января 2019 года чек был сформирован с действующей ставкой НДС.
Общая ставка НДС – это та, о которой говорится в пункте 3 статьи 164 НК РФ. Она применяется во всех случаях, когда не применяется нулевая ставка или льготная ставка 10 процентов для отдельных видов социально значимых товаров. В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 в отношении товаров, указанных в пункте 3 статьи 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18 до 20 процентов. Ставка НДС входит в перечень обязательных реквизитов чека ККТ или бланка строгой отчетности (БСО).
Читайте также «Ставку НДС 20% применяют только к продажам внутри страны»
Обязательные реквизиты кассового чека и БСО
Обязательные реквизиты кассового чека и БСО, сформированных с использованием онлайн-кассы, перечислены в статье 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Таких реквизитов более 20.
Среди них: дата, время и адрес осуществления расчета, наименование, ИНН и система налогообложения продавца, признак и форма расчета, наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты и их количество, должность и фамилия кассира, сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам и др.
В приказе ФНС РФ от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее – Приказ) расписано, что должно быть отражено в фискальном документе относительно ставок и сумм НДС:
- сумма НДС чека по ставке 18 процентов (тег 1102);
- сумма НДС чека по ставке 10 процентов (тег 1103);
- сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0 процентов (тег 1104);
- сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105);
- сумма НДС чека по расч. ставке 18/118 (тег 1106);
- сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 (тег 1107).
Реквизиты чека и БСО подкорректировали
В связи с тем, что общая налоговая ставка по НДС увеличена с 18 до 20 процентов, в Приказ внесены соответствующие изменения приказом ФНС России № ММВ-7-20/605@, который вступил в силу 1 декабря 2018 года.
Согласно изменениям, в кассовом чеке и кассовом чеке коррекции, а также БСО и БСО коррекции ставка НДС вместо указания в соответствующих случаях 18 процентов и 18/118 должна быть указана в размере 20 процентов или 20/120. Расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20 процентов или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.
ФНС считает, что к 1 января 2019 года пользователи успеют обновить ПО своей ККТ и при первом расчете с 1 января 2019 года фискальные документы будут формироваться с действующей ставкой НДС. В 2019 году указание 18-процентной ставки в чеке будет расцениваться как ошибка. А это может привести к административному штрафу до 10 000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Однако в течение I квартала 2019 года наказания за ставку 18 процентов в чеке не будет (письмо ФНС от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@). Но при условии, что отчетность будет сформирована с учетом новой ставки – 20 процентов или 20/120. Если же компания успеет обновить программное обеспечение с учетом новой ставки НДС до конца 2018 года, когда расчеты еще нужно вести по старой ставке, то отражение в чеке ставки НДС 20 процентов или 20/120 тоже не будет ошибкой. Разумеется, если налоговая отчетность за 2018 год будет сформирована с фактической ставкой в 18 процентов (18/118).
Читайте также «Обязательный ввод ККТ для ИП отложат еще на год»
Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.
Получить издание