Со второй половины 2023 года скорректированы несколько статей НК РФ по «прибыльным «расходам»: разрешили списывать затраты на добровольное страхование, продлили льготный срок списания просроченной кредиторки по иностранным займам и убытков прошлых лет.
Масштабные поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ.
В части расходов, которые можно учитывать с налоговой базе по прибыли, можно выделить одно новшество и три пролонгации:
- При соблюдении определенных условий в базе по налогу на прибыль можно учесть взносы на добровольное страхование имущества.
- Компаниям, которые с 2022 года не имеют возможности вернуть иностранные кредиты, разрешено ее списать и не включать кредиторскую задолженность в доходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- В налоговой базе по прибыли можно учесть расходы на доведение безвозмездно полученного имущества до пригодного к использованию состояния.
- До 2026 года продлили право на списание убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль. Ранее этот период ограничивался 2024 годом.
Расходы на добровольное страхование имущества
Расходы на добровольное страхование имущества можно учесть при расчете налога на прибыль. Но не всегда. Только в том случае, если компания обязана оформлять страхование по действующем законодательству (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Обязательное добровольное имущественное страхование должно быть направлено:
- на компенсацию расходов (убытков),
- на компенсацию недополученных доходов, которые могут возникнуть при наступлении страхового случая.
Корректировки в подпункт 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ внесены Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ.
Невозвращенные иностранные кредиты не увеличивают
Право не учитывать в составе доходов кредиторскую задолженность, образовавшуюся по причине невозврата кредита, ранее взятого у иностранной компании, введено в НК РФ с 2022 года (пп. 21.5 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это касается просроченных долгов по кредитным договорам, возникших до 01.03.2022, в том числе при переуступке права требования новому кредитору до конца 2022 года и в случаях, когда речь о выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости его доли.
Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ срок, в течение которого списание кредиторской задолженности по невозвращенным или прощенным долгами перед иностранным кредитором не увеличивает доходы при расчете налоговой базы по прибыли продлен до конца 2023 года.
Есть и одно новшество. Если ранее не учитывалась только кредиторская задолженность перед иностранным партнерами по договорам кредита и займа, сейчас не добавили купли-продажи акций и долей российских организаций. Условия те же:
- договор должен был быть заключен после 01.03.2022;
- продавцом выступает иностранное лицо (организация или гражданин);
- решение о прощении долга принято до 31.12.2023.