В начале июля 2021 Президент подписал несколько федеральных законов, вносящих изменения в НК РФ. Особого внимание заслуживает Закон № 305-ФЗ, в статье 2 которого 89 пунктов изменений.
2 июля 2021 года было подписано три интересующих нас закона: № 305-ФЗ, № 306-ФЗ и № 308-ФЗ. Все они вносят изменения в НК РФ.
Заявительный порядок возмещения НДС для производителей вакцин
Законом № 306-ФЗ внесены изменения в статью 176.1 НК РФ. Право на применение заявительного порядка возмещения налога предоставлено производителям вакцины для профилактики коронавирусной инфекции, если информация о них содержится в регистрационном удостоверении вакцины. Изменения вступили в силу со 2 июля 2021 года. А сам заявительный порядок возмещения НДС применяется за налоговые периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно.
Незначительные правки по НДС
Федеральный закон №308-ФЗ от 02.07.2021 вносит изменения в статьи 149 и 164 НК РФ.
С 1 января 2022 года не подлежит обложению НДС реализация племенных рыб, лошадей, эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб.
Этот же подпункт 35 пункта 3 статьи 149 утрачивает силу с 1 января 2023 года на основании более раннего Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ.
С 1 января 2022 года форель исключена из пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ, где приведены продовольственные товары, облагаемые по ставке НДС 10 процентов.
Расходы и доходы, перенос убытка, льготы для культуры, пониженные взносы: все это об изменениях в НК РФ с июля 2021 года
Самый важный для нас Закон под номером 305. Он вносит большую часть изменений, в том числе, касающихся расходов и доходов, налога на прибыль, НДС и страховых взносов.
Изменения, внесенные в НК РФ в июле 2021 года Законом № 305-ФЗ, вступают в силу по-разному: часть с 1 августа 2021 года, часть — с 1 января 2022 года, часть с 2023 года. Есть положения, действие которых распространяется на прошедший налоговый период с 2019 года.
Все изменения мы сгруппировали в таблице, чтобы вам легче было в них разобраться. Все изменения, которые вносятся федеральным законом № 305-ФЗ в Налоговый кодекс РФ прописаны в статье 2, поэтому в столбце 3 таблицы мы даем ссылку только на пункт этой статьи.
| Изменение | Суть изменения | Пункт статьи 2 закона №305-ФЗ | В какую статью НК РФ внесено изменение | С какого момента вступило в силу |
| НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ | ||||
| Господдержку не включают в состав облагаемых доходов |
К необлагаемым налогом на прибыль доходам относятся доходы, которые: — получены безвозмездно от органов власти, в том числе местных, корпораций развития МСП, организаций, включенных реестр инфраструктуры поддержки МСП по закону № 209-ФЗ; — получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления); — получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше структурами в рамках поддержки малого бизнеса и экспортеров. |
Пп. «в» п. 32. | Ст. 251 п. 1 пп. 61 | Вступил в силу с 02.07.2021 и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г. |
| Пониженные ставки по налогу на прибыль в регионах |
Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые предоставляют права по лицензионным договорам. При условии, что права принадлежат самому налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте |
П. 41 | Ст. 284 |
Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Для предприятий культуры |
От обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов освобождены предприятия культуры. Послабления получают организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также библиотеки, архивов, музеи и прочих объектов культуры с ОКВЭД 91.
Для кого перенесли сроки уплаты налога на прибыль |
П. 44, пп. «б» п. 46, п. 47 | Ст. 286, 287, 289 |
Вступает в силу с 02.08.2021 г.
П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Амортизации основных средств | Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств. | П.33, 34 | Ст. 257 п. 2, ст. 258 п. 1 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Окончание срока полезного использования не является основанием для прекращения начисления амортизации | П. 35 | Ст. 259.1 п.5 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
|
| Применение инвестиционного налогового вычета |
Региональные власти получают право местными законодательными актами определять:
— здания, сооружения, передаточные устройства, относящихся к 8-10 амортизационным группам, в отношении которых предоставляется либо не предоставляется инвестиционный налоговый вычет. — минимальные сроки фактического использования ОС, которое дает право на инвествычет. Но, включить эти расходы в налоговый вычет можно, если региональные власти примут соответствующий закон. Производственную недвижимость разрешили покупать за счет налога на прибыль |
Пп. «б» — «г» п. 45 | Ст. 386.1 п. 12 |
Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Копии для подтверждения постоянного представительства иностранной организации | Подтвердить наличие представительства можно копией свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ. Ранее копию нужно было заверить у нотариуса, причем не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. | П. 49 | Ст. 310 п.2 пп.1 |
Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Расходы на НИОКР |
В расходы на НИОКР можно будет включить приобретение:
— исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. — прав на использование по лицензионному договору. |
П. 36 | Ст. 262 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Возмещение ущерба нельзя принять в расходы | К расходам нельзя будет отнести не только штрафы и пени за административные нарушения, но и суммы возмещения ущерба, нанесенного бюджету. | П. 39 | Ст. 270 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Перенос убытка |
Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не более чем на 50 процентов. Это правило продлили до 2024 года.
Налог на прибыль: продлили ограничение на перенос убытков до 2024 года |
П. 40 | Ст. 283 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Проценты по льготным кредитам | Проценты по коронавирусным кредитам за 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере оплаты. Этот порядок порядок будет действовать и в 2022 г. | Ст. 6 Закона № 305-ФЗ | ||
| УСН | ||||
| Расходы на УСН |
Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Теперь в него внесены: 1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; 2) расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования. Перечень расходов, которые можно учитывать в налоговой базе при УСН, расширили |
П. 66 | Ст. 346.16 | Вступило в силу со 02.07.2021 г., распространяются на правоотношения с 01.01. 2021 г. |
| ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ | ||||
| Экстерриториальный порядок выдачи сообщений | Сообще ние о транспортном налоге можно будет получить в любом налоговом органе. | П. 77 | Ст. 363 |
Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Регионы вправе устанавливать льготы по транспортному налогу | Регионы в своих законах могут определять условия беззаявительного предоставления налоговых льгот. | П. 72 | Ст. 356 |
Вступает в силу с 02.08.2021 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Когда транспортный налог не платится | Вне зависимости от даты снятия транспорта с регистрационного учета, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника. Налогоплательщику нужно будет подать заявление в налоговую. | П. 76 | Ст. 362 |
Вступает в силу.с 01.01.2022 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Неплательщики налога |
Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с., зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ.
Упростили правила уплаты транспортного налога |
П. 74 | Ст. 358 | |
| НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО | ||||
| Единый срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей |
Налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Для налога на имущество установили единый срок уплаты |
П. 82 | Ст. 383 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Прекращение уплаты налога | Исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган | П. 81 | Ст. 382 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Экстерриториальный порядок заявления о налоговых льготах | Российские организации, имеющие право на налоговые льготы, смогут подавать заявления о льготах в любую ИФНС. Этот порядок применим только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости. | П. 81 | Ст. 382 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г.
П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| Кто не сдает отчетность | Освобождены от сдачи налоговой декларации организации, владеющие исключительно объектами, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. | П.83 | Ст.386 |
Вступает в силу с 01.01.2023 г. П. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| НДС | ||||
| Освобождение от НДС |
НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания: через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита, вне объектов общепита по системе выездного обслуживания. Освобождение от НДС не распространяется на: кулинарии, розничные продажи организаций и ИП; тех, кто занимается заготовочной и аналогичной деятельностью для общепита. Для освобождение от уплаты НДС нужно, чтобы: — сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб., — доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов. Кто получит право на пониженные тарифы с 1 января 2022 г. и не будет платить НДС |
П. 2 | Ст. 149 п. 3 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ Абз. 8 пп. 38 п. 3 ст. 149 01.01.2024 г. П. 18 ст. 10 Закона № 305-ФЗ
|
| Безвозмездная передача товаров |
Не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ): — органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр, в рамках поддержки субъектов МСП; — организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий (в соответствии с федеральным законодательством). |
П. 1 | Ст. 146 |
Вступает в силу с 02.07.2021 г. Распространяется на правоотношения с с 01.01.2019 г. П.16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |
| СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ | ||||
| Право на пониженные тарифы |
Пониженные тарифы смогут применять компании сферы общепита с ОКВЭД класса 56 при одновременном выполнии следующих условий: 1. Сведения о компании внесены в реестр МСП в соответствии с подп. «б» п. 88 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. 2. Компания иметь право освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ: — сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., — доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов. 3. Среднесписочная численность работников не превышает 1500 человек за предыдущий календарный год в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. |
П.88 | Ст. 427 |
Вступает в силу с 01.01.2022 г. П. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ |