Многие государственные органы наделены правом взыскать штрафы и другие санкции. В Налоговом кодексе их обобщенно называют государственными органами с соответствующими полномочиями. При уплате штрафов с бухгалтерской точки зрения снижаются экономические выгоды, так как это являются расходами. Но при налогообложении их не учитывают.
Расход в буучете
Расходы в бухгалтерском учёте – уменьшение экономических выгод компании. Например, оплаченный штраф снижает денежные средства предприятия, поэтому является расходом.
В бухгалтерском учёте все затраты разделяются на затраты по обычным видам деятельности и другие затраты. К другим затратам относятся те, которые не связаны с производством.
Обе стороны бухгалтерского учета влияют на формирование финансовых результатов.
Расходы в налоговом учете
В налоговом учёте применяется иной подход к расходам. Расходы делят на две категории.
Первая группа — это расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. К ней относятся затраты на производство и продажу, а также нереалоизационные траты.
Второе — затраты, не принимаемые во внимание при расчёте налога на прибыль.
При учете расходов первой группы в налоговой базе сумма уплаченного налога уменьшается. Расходы второй группы не оказывают влияние на размер налога на прибыль.
Какие затраты исключены из налоговой базы?
Перечень расходов, которые не уменьшают облагаемую прибыль фирмы, приведен в статье 270 НК РФ.
В пункте 2 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены следующие расходы.
- В виде пеней, штрафов и других санкций, которые поступают в бюджет или в государственные внебюджетные фонды.
- Взыскания, которые государственные органы и организации могут назначать по закону.
Нарушение закона должно иметь наказание, а не быть стимулом к таковому.
Минфин, объясняя неправомерно уплаченным штрафом недопустимость включения их в расходы по прибыли, обычно ссылается на их санкционную природу. Это означает, что сбор денег в казну – это воздействие на нарушителя за нарушение закона. Таких разъяснений немало.
Штрафы нельзя учитывать при расчете налоговых расходов, так как Министерство финансов считает, что поощрение за заслуженно понесенное наказание недопустимо.
Поскольку поощрение позволяет уменьшить налоговую базу, пункт 2 статьи 270 НК РФ запрещает включать санкционные выплаты в неё.