Многие государственные структуры вправе назначать штрафы и другие санкции. В Налоговом кодексе эти органы обобщённо называются государственными органами с соответствующими полномочиями. При оплате штрафов с точки зрения бухгалтерского учёта уменьшаются экономические выгоды, так как штрафы считаются расходами. При налогообложении их учитывать нельзя.
Расход в буучете
Расходы в бухгалтерском учете — это затраты, уменьшающие экономические выгоды компании. Уплата штрафа снижает денежные средства — следовательно, это расход.
В бухгалтерском учете расходы подразделяют на две категории: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Прочие расходы — это затраты, не связанные с производством.
В бухгалтерском учете оба элемента участвуют в определении финансового результата.
Расходы в налоговом учете
В налоговом учёте применяется иной подход к расходам, которые можно разделить на две группы.
Первая группа: расходы, снижающие налогооблагаемую прибыль. К этой группе относятся затраты на производство и сбыт, а также внереализационные расходы.
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.
Фирма выплачивает меньше налога, учитывая расходы первой группы в налоговой базе. Расходы второй группы не оказывают влияния на размер налога на прибыль.
Какие траты не включаются в налоговую базу?
Перечень расходов, которые не уменьшают облагаемую прибыль фирмы, приведен в статье 270 НК РФ.
Статья 270 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 2 перечисляет следующие затраты.
- В виде пеней, штрафов и других санкций, которые поступают в бюджет или государственные внебюджетные фонды.
- Нарушения правил влечет за собой возмещение ущерба и денежные неустойки.
Нарушение закона не должно иметь материального поощрения.
Объясняя неправомерно осуждённым, что уплаченные штрафы в затратах на прибыль учитывать нельзя, Минфин обычно ссылается на их карательный характер. То есть взыскание денег в бюджет – это мера воздействия на нарушителя за нарушение законов. Таких объяснений много.
Налоговыми расходами эти штрафы считать нельзя, так как Минфин считает, что поощрять за справедливо понесенное наказание недопустимо.
Поощрение позволяет снизить облагаемую налогами прибыль. В связи с этим пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации запрещает включать все санкционные выплаты в налоговую базу.