Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ внес много изменений в налог на прибыль. Новые правила действуют с 31 августа 2023 года и следует учитывать их при составлении отчетности за 2023 год. Изменения касаются доходов и расходов, основных средств и нематериальных активов, льгот и послаблений для отдельных налогоплательщиков, а также форм отчетности.
Срок действия ограничения на перенесение убытков по налогу на прибыль был продлён.
В Налоговом кодексе Российской Федерации внесены изменения, продлевающие ограничение по учету убытков для расчета налога на прибыль до 2026 года.
До настоящего времени статья 283 НК РФ гласила, что с первого января двадцать семнадцатого года по тридцать первое декабря двадцать четвёртого года налоговая база за текущий период не могла быть уменьшена суммой убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на пятьдесят процентов.
Это ограничение по величине переносимого убытка Не распространяется на налоговые базы с пониженными ставками налога на прибыль.
Изменения в статью 283 Налогового кодекса Российской Федерации сохранили до 2026 года для всех организаций прежний размер ограничения переноса убытков при расчете налога на прибыль — 50%.
Расчет компенсаций для сотрудников, работающих из дома, изменится.
Выплата компенсаций дистанционным сотрудникам, ранее не получавшим таких платежей, в расходах на оплату трудаВ состав иных расходов будет учтено .
Внесли изменения. Важно учитывать компенсационные выплаты для сотрудников, работающих удаленно. в составе прочих расходов. Введен новый п. 11.1 пункта статьи 264 НК РФ.
Размер компенсации ограничен: максимум 35 рублей за каждый рабочий день, проведенный удаленно, или суммой документально подтвержденных расходов дистанционного сотрудника.
Какие просроченные долги от поставщиков можно исключить из расчётов до конца 2023 года?
В 2022 году для исполнения обязательств по кредитным договорам с иностранными инвесторами российскими компаниями в обстановке санкций недружественных стран принято несколько особых мер.
Не все уплатили налоги с учетом льгот. Период льгот действует до конца текущего года. .
В статью 251 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в перечень доходов, не включаемых в налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Список не подлежащих налогообложению по ставке прибыли доходов. В состав сумм входят также средства прекращенных в 2022-2023 годах обязательств по ссудам, договорам продажи акций российских предприятий, заключенным с зарубежными компаниями, при которых принято решение об условном освобождении от долга.
Реализацию некоторых операционных систем по убытку разрешено не учитывать.
Спишем убытки от продажи основных средств поровну за время оставшегося срока эксплуатации по действующему правилу. Но с 31 августа 2023 года такой порядок не действует для отдельных видов основных средств.
Если закон допускает учёт отдельных расходов в увеличенном объёме, то… Принимаются во внимание при расчете первоначальной стоимости основных средств, применяя повышающий коэффициент. .
Если при продаже объекта ОС получен убытокЕсли величина уменьшения налогооблагаемой прибыли не единовременная, а равномерная в течение определенного периода, то этот период рассчитывают из срока полезного использования основного средства с вычитанием фактического срока его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).
В статье 268 НК РФ уточняется: если предприятие реализует ОС, первоначальная стоимость которых определялась с коэффициентом 1,5, убыток от их продажи равен нулю (подп. «б» п. 53 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Такое положение касается высокотехнологичного оборудования или активов из сферы искусственного интеллекта.
С 31 августа 2023 года не допускается списание убытка от продажи высокотехнологичного оборудования или активов, относящихся к сфере искусственного интеллекта.
Для НМА, связанных с искусственным интеллектом, действует аналогичное правило.
При определении изначальной стоимости учитывались расходы, умноженные на коэффициент 1,5. , с 31 августа 2023 года Реализация не должна приносить убытков.
Срок пересчета налога на прибыль из иностранной валюты в рубли был изменен.
Исправлена погрешность в Налоговом кодексе Российской Федерации, вызывавшая просрочку сдачи расчетов по налогу на прибыль налоговыми агентами до 25 числа следующего месяца.
Удержать налог на прибыль налоговый агент При каждой выплате доходов полагается передать получателю всю сумму. Оплата налога на прибыль производится не позднее 28-го числа месяца, который следует за месяцем выплат (п. 2, 4 ст. 287 НК).
Оплата налога производится в рублях. До вступления новой нормы рассчитанную сумму налога в иностранной валюте пересчитывали в рубли по официальному курсу ЦБ на дату уплаты (ему признавали дату списания налога из денежных средств иностранного контрагента (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ)).
К сроку подачи налоговой декларации, 25-му числу, курс валюты на 28 число неизвестен. Поэтому рассчитать итоговую сумму налога в рублях было не представлялось возможным.
ФНС тогда позволила подавать налоговый расчет позже – с 26 по 28 число (включительно), обещая не считать это нарушением срока и не применять штрафы.
С 31 августа 2023 года Переводить суммы налогов, рассчитанные в другой валюте. Должен быть указан день расчета прибыли иностранной фирмы.
Изменение системы уплаты налога для посредников.
Федеральная налоговая служба России разработала проект приказа о утверждении нового бланка налогового расчета с учётом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации. В новой версии будут отражены пункт 1 раздела 1 и подраздел 3.2 раздела 3.
Изменения такие
(см.письмо ФНС от 24 августа 2023 г. № СД-4-3/10850@):
- В пункте 3.2 раздела 3 по строке 110 «Срок уплаты налога в бюджет» — двадцать восьмое число месяца, который следует за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств.
- Дата уплаты налога в бюджет – двадцать восьмое число месяца, который следует после месяца выплаты денег.
- Официальный курс рубля, применяемый Центральным банком Российской Федерации для иностранной валюты, на дату уплаты налогов бюджетом.
- В строке 140 указывается сумма налога в рублях, которая также отражается в Разделе 1 по строке 040 и Разделе 2 по строке 040.
Для этой суммы налога в разделе 1, строка 030 «Срок уплаты», указано 28 число месяца, который следует за месяцем выплаты денег.
Считают стоимость имущества, полученного бесплатно, иначе.
В Налоговом кодексе Российской Федерации утвержден новый способ вычисления начальной стоимости основных средств, приобретенных даром.
Изменения привели к упорядочению процесса формирования в налоговом учёте. первоначальной стоимости Любого амортизируемого имущества, независимо от того, было ли его получено за денежные средства или нет, безвозмездно полученногоПри расчёте стоимости следует учесть затраты на приобретение данного имущества и подготовку его к эксплуатации.
Ранее величина стоимости безвозмездно приобретенных объектов рассчитывалась по сумме внереализационных доходов от их получения (п. 8, 20 ст. 250 НК).
Теперь в цену подобного имущества нужно учитывать затраты на подготовку объектов к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Для учёта в налогах стоимость такого имущества по меньшей мере должна соответствовать остаточной, указанной стороной-передачей (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Изменения коснутся также расчёта начальной стоимости основных средств, приобретённых безвозмездно от учредителя, владеющего не менее 50% уставного капитала.
Если организация получает основное средство безвозмездно от учредителя, признанного «правильным», и расходы на его получение превышают 100 000 рублей, то ОС учитывается по первоначальной стоимости, равной сумме этих расходов. В таком случае по ОС начисляется амортизация.
Первоначальную стоимость НМА разрешили изменять
Изменение начальной цены при модернизации и техническом перевооружении допускалось лишь для основных средств.
Первоначальная стоимость нематериальных активов может изменяться при модернизации, техническом перевооружении и подобных работах.
С 31 августа 2023 года у компаний возможность изменять… первоначальную стоимость Принятых к учету нематериальных активов, если их модернизировали или технически перевооружили (подп. «б» п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).
Первоначальную стоимость основных средств после сдачи каждого этапа модернизации изменить нельзя, только по итогам её полного окончания. Этапы, обозначенные планом модернизации, воспринимаются как единое целое. То есть модернизация завершена лишь после окончания последнего этапа (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Льготу для радиоэлектронщиков закрепили в НК
В России действует организация, которая занимается радиоэлектронной промышленностью и выполняет… условия о доле профильных доходовПраво на применение льготных налоговых ставок распространяется на прибыль, заработанную с квартала, следующего за включением в реестр Минпромторга.
Минфин в 2023 году неоднократно публиковал разъяснения по данному вопросу. Первые разъяснения появились в письме от 23 января 2023 года № 03-03-06/1/4887.
В письме от 3 мая 2023 г. № 01-06-13/03-40488 подтвердили право этих компаний на пониженные ставки по налогу на прибыль, даже если их включили в реестр Минпромторга в середине года.
Если организация внесена в реестр компаний радиоэлектронной промышленности не в январе, а в иной месяц текущего года, В этом году ей разрешено применять уменьшенные ставки налога на прибыль. в следующем порядке:
- Если фирма осуществляет квартальные выплаты налога с прибыли, то начиная с квартала регистрации компании в реестре и во всех следующих.
- Организации, уплачивающие налог с фактической прибыли, получают пониженные ставки для прибыли, полученной в месяц внесения в реестр, а также во все последующие месяцы.
С 31 августа 2023 года радиоэлектронщики могут применять льготные ставки по налогу на прибыль: 3% в федеральный бюджет и 0% в региональный, после внесения в реестр.
Подтверждение условий применения повышающего коэффициента к расходам на НИОКР стало проще.
Некоторые расходы на НИОКР можно принять к учету с применением повышающего коэффициента 1,5. Перечень установлен постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988. При наличии таких расходов нужно предоставить в налоговую инспекцию отчет о выполненных исследованиях (разработках). Инспекция может назначить экспертизу данного отчета. Его представляют вместе с декларацией за год, в котором завершены НИОКР.
Компания может не направлять отчет в ИФНС, если разместит его в государственной информационной системе (п. 8 ст. 262 НК РФ). Вместе с декларацией по налогу на прибыль необходимо предоставить сведения о размещении отчета и его идентификацию в системе.
Если в государственном информационном источнике размещен отчет, содержащий сведения о соответствии проведенных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, то… перечню, утвержденному Правительством РФ, экспертиза такого отчета не назначается.