В налоговом учете есть множество особенностей, связанных с начислением амортизации основных средств. Среди них продление срока полезного использования расконсервированных ОС – тех, что находились на консервации более 3 месяцев. Со следующего года эта норма меняется.
До 1 января 2020 года действует такая норма. По основным средствам, которые законсервированы по решению компании на период больше 3 месяцев, амортизацию не начисляют. То есть такие ОС исключаются из состава амортизируемого имущества . А срок полезного использования такого основного средства увеличивали на период консервации.
После расконсервации объекта амортизацию нужно начислять в прежнем порядке.
С 1 января 2020 года правило амортизации при «консервации» ОС изменится. Так, период нахождения основного средства на консервации не будет иметь для его срока полезного использования никакого значения (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).
Пример. Начисление амортизации расконсервированного ОС
В январе 2020 года фирма купила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 800 000 руб. Срок его полезного использования – 7 лет. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация на такое оборудование начисляется линейным методом.
Начислять амортизацию по нему нужно до февраля 2027 года (84 мес.).
Норма ежемесячной амортизации составляет:
(1 : 84 мес.) x 100% = 1,19%.
Сумма ежемесячной амортизации – 9520 руб. (800 000 руб. х 1,19%).
В мае 2020года руководитель фирмы распорядился законсервировать оборудование.
Период консервации – 6 месяцев.
По старым правилам после расконсервации амортизацию нужно было бы начислять по той же норме (1,19%), но уже до августа 2027 года. До этой даты в расходы было бы списано 57 120 руб. (9520 руб. х 6 мес.).
По новым правилам закончить амортизацию станка нужно в прежний срок - в феврале 2027 года. При этом на период консервации оборудования с марта по август 2020 года прекращать начислять амортизацию на оборудование и уменьшать при этом свои расходы не нужно.