Если по одному партнеру образовалась одновременно и дебиторская, и кредиторская задолженности, бухгалтерия может провести зачет в одностороннем порядке.
Бухгалтерия организации, у которой за одним партнером числится и дебиторская, и кредиторская задолженности, может произвести зачет обязательств в одностороннем порядке.
Зачет по решению одной стороны разрешен статьей 410 ГК РФ, но при выполнении следующих условий:
- требования должны быть встречными и однородными;
- срок исполнения уже наступил либо срок не указан в договоре, либо определен моментом востребования.
Зачет невозможен, если:
- не наступил срок исполнения ее обязательств;
- в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве;
- истек срок исковой давности (даже если об этом заявляет одна из сторон договора);
- зачет связан с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
- речь идет о взыскании алиментов, в том числе в пользу пожилых родителей.
Односторонний зачет проводится на основании заявления или уведомления, которое подает сторона, у которой партнер имеет одновременно дебиторскую и кредиторскую задолженности.
Лучше всего до того, как проводится зачет, составить акт сверки с разбивкой по каждому договору. Во-первых, так будет зафиксирована точная сумма задолженностей. Во-вторых, будет «на руках» документальное подтверждение сумм задолженностей.
Обратите внимание, что можно формировать электронные акты сверки взаимных расчетов по единому формату, утвержденному приказом ФНС от 13 мая 2022 г. № ЕД-7-26/405@.
Затем в произвольной форме составьте для контрагента Уведомление о проведении взаимозачета в одностороннем порядке, в нем указывается сумма и обязательно пишется, что зачет проведен и задолженности погашены.
Алгоритм действий при погашении задолженности в одностороннем порядке
- Составьте уведомление или заявление о зачете.
- Дождитесь подтверждения от курьера или почты о вручения уведомления.
- Проводите зачет.
Если вы укажете в заявлении конкретную дату, зачет признается с этой даты. Если дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.
Уведомление составляется в произвольной форме. Важно у нем указать суммы задолженностей, которые будут погашены, и сослаться на договоры или акт сверки.
Уведомление нужно направить курьером или по почте заказным письмом с подтверждением о вручении адресату.
Проведение взаимозачета в бухучете отражается такой проводкой:
Дебет 60 (62) Кредит 62 (60)
– произведен взаимозачет задолженностей.
На величину выручки и расходов взаимозачет влияния не оказывает. Как видно из проводки, он отражается только на счетах учета расчетов, по которым возникли взаимные обязательства.
Как провести зачет в налоговом учете
Налоговый учет зачета также зависит от метода учета доходов и расходов в компании: кассовый или начисления.
Метод начисления
В расчете базы по налог на прибыль зачет не учитывается, так как и расходы, и доходы при этом методе признаются вне зависимости от факта оплаты согласно ст. 271 и 272 НК РФ.
Кассовый метод
Доход признается на дату получения заявления о зачете (уведомления, соглашения или акта) согласно ст. 273 НК РФ.
Расход считается погашенным при условии, что требование зачтено не в счет уплаты аванса согласно п.3 ст. 273 НК РФ.