Письмом ФНС от 1 сентября 2023 года № КВ-4-3/11163@ представлены контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, формулировки нарушений при их выявленнии. Отдельно указаны последующие действия проверяющих.
Для проверки может быть назначен выезд вместо камеральной.
Плательщики налогов хотят уменьшить свои налоги, а работники налоговых служб – увеличить сбор налогов. Основным методом работы инспекторов служит проверка.
У организации доступны два вида проверок: камеральные и выездные. Основные опасностями доначисления налога на прибыль представляют собой выездные проверки, когда налоговые органы стремятся не только не признать расходы, но и доначислить доходы. Решения о назначении выездной проверки инспекция чаще всего принимает по итогам камеральной.
При камеральной проверке налога на прибыль организаций (ст. 88 НК РФ) инспектор может потребовать предоставления дополнительных документов в случае выявления несоответствий и ошибок в декларации. Чтобы снизить риск, необходимо тщательно проверять правильность отчета.
Сперва инспектор изучает показатели декларации, оценивая взаимосвязь данных. Параллельно отдельным показателям сравнивает соответствие главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правила оформления декларации по налогу на прибыль организаций установлены приказом Федеральной налоговой службы России от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@.
В письме от 1 сентября 2023 г. № КВ-4-3/11163@ ФНС определила контрольные соотношения показателей декларации как для декларации, подаваемой по месту нахождения организации, так и для декларации, подаваемой по месту нахождения обособленного подразделения.
Если проверяющие сочтут необходимым провести выездную проверку в компании, то уже в процессе её осуществления будет проведена более детальная проверка.
- Логический анализ показателей декларации
- Экономический анализ показателей декларации
- Предварительную оценку налоговой базы
КС декларации по месту нахождения организации
В декларации по налогу на прибыль по месту нахождения организации будут проверять общие разделы:
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)» включает подразделы 1.1, 1.2 и 1.3.
— лист 02 «Расчет налога».
Главная проверка заключается в сравнении показателей листа 02 с показателями последующих разделов.
— приложений № 1, 2, 3, 4, 5 и 7 к листу 02,
— листов 05, 06, 08.
КС декларации по месту нахождения обособки
В декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения Проверят нужные разделы, за которые отвечают налоги аенты и крупные фирмы.
Разделы 1.1 и 1.2 первого раздела «Сумма налога для бюджета по сведениям налогоплательщика (налогового агента)».
Приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией с обособленными подразделениями» к листу 02.