Корректировочные и исправительные счета-фактуры оформляются, учитываются и влияют на суммы НДС к уплате и налоговые вычеты по-разному.
Корректировки и исправления
Исправительный и корректировочный счета-фактуры выставляет продавец, но применяются в разных ситуациях.
В Правилах учета НДС и составления счетов-фактурВ определениях, установленных постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137, обнаружим понятия корректировки и исправления ошибок.
Изменение первоначальной цены после отправки товара по взаимному соглашению поставщика и покупателя называется корректировкой.
Исправление ошибки – это изменение некорректных данных, первоначально внесенных в счет-фактуру.
Внесение изменений производится с помощью корректировочных счетов-фактур, которые регистрируют и учитывают в особых рамках. Исправление ошибок осуществляется оформлением новых счетов-фактур с обозначением номера и даты внесения исправлений.
Чтобы формировать корректировочные счета-фактуры, необходимо наличие договора, соглашения или другого документа, где покупатель соглашается на перерасчет стоимости отгруженных товаров.
В счет-фактуру вносят изменения при обнаружении технических ошибок в изначально выписанном документе.
Таким образом:
- исправительный счет-фактура Новый документ заполняется по форме первичного счета-фактуры, но с точными данными. В строке 1а указываются номер и дата исправления, а в строке 1 — дата и номер первоначального счета-фактуры. Остальные строки и графы заполняются показателями первоначального счета-фактуры с верными значениями.
- корректировочный счет-фактура Вносится через особую форму, согласно определённым нормам.
Документы у сторон сделки при корректировке
При корректировке учёта сторон сделки следует учитывать…
- первоначальный счет-фактура;
- документ о согласовании стоимости;
- корректировочный счет-фактура.
Изменение обязательств по НДС при наличии соглашения об уменьшении стоимости отгрузки не влияет на дату выписки первого счета-фактуры. Все регулируется в момент составления корректировочного счета-фактуры. Дополнительные уточнения за период, когда составлялся первый счёт-фактура, не требуются.
Регламентирование учета корректировочных счетов-фактур в случае снижения цены товара у продавца.
Договорились продавец и покупатель изменить условия поставок так, чтобы цена отправляемых товаров снизилась.
Что должен сделать продавец?
- Провести выставление корректировочного счета-фактуры и осуществить его регистрацию согласно пункту 1. Книгу учета полученных и выставленных счетов-фактур. .
- Зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок
При выполнении условий — наличии первичных документов (договора, соглашений) о корректировке условий поставок. - Вычтенные суммы налога добавленного значения (НДС) до и после уточнения сравнить.
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позже чем через пять рабочих дней после составления документа, отражающего изменение цены.
Корректировка счета-фактуры по снижению цены для покупателя.
А вот действия покупателя:
- Регистрирует корректировочный счет-фактуру в части 2 Журнал регистрации полученных и выставленных счетов-фактур. .
- Регистрирует в книге продаж
Счёт-фактура, выдаваемый для исправления. Запись ведётся на дату получения документа. - Вернуто ранее удержанное отличие суммы налога до и после внесения изменений.
Учет исправленного счета-фактуры
Даже после исправления ошибок оформление корректированного счета-фактуры не даёт права уничтожить первоначальный документ. Оба экземпляра необходимо хранить как у поставщика, так и у покупателя.
Исправленный счёт-фактура оформляется по-другому, чем корректировочный.
Корректированный счет-фактура подлежит регистрации в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур.
- поставщика — в части 1 журнала;
- покупателя — в части 2 журнала.
Исправлённые сведения заносятся в ячейки с одиннадцатой по девятнадцатую, каждый раздел журнала.
Затем ведут запись в книге покупок и в книге продаж.
- Если исправление попадает на тот же квартал, когда был выставлен первоначальный счёт-фактура, сначала нужно провести исходник с отрицательными значениями (в графах 4–9 книги продаж и в графах 7–12 книги покупок). После этого зарегистрировать исправленный счёт-фактуру обычным порядком.
- Если корректировка и первичная счётно-фактурная документация относятся к разным кварталам, то исправления осуществляются. дополнительные листы книги продаж и книги покупок
В течение квартала, когда сформирован первый счёт-фактура (дополнительные листы ведут учёт первички с минусовыми показателями).
После этого покупатель и продавец ведут себя по-разному.
- Покупатель внес исправленный счет-фактуру в книгу покупок за период проведения исправления, так как в этом квартале у него появилась возможность получить вычет по первоначальному счет-фактуре.
- Продавец внес исправления в счет-фактуру и зарегистрировал его в дополнительном листе книги продаж за тот же период, когда был выдан первоначальный счет-фактура, так как в этот период ему следовало начислить НДС к уплате.
При изменении счёта-фактуры ответственность за его составление возлагается как на покупателя, так и на поставщика. уточненную декларацию За период, на который был выписан первый счёт-фактура.
Покупатель обязан уменьшить сумму вычета из-за его отмены и может заявлять его только в период действия исправленного документа. Продавец формирует уточняющую накладную вследствие изменения налоговой базы.