Контрольные показатели для заявленной формы 6-НДФЛ

№ п/п

КС

формулировка нарушения

действия проверяющего

1

2

4

5

1.1

На титульном листе (страница 001) указана дата сдачи расчета в установленный статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления расчёта.

Если дата подачи расчета превышает срок, установленный НК РФ, может возникнуть нарушение — несвоевременное представление расчета в назначенный НК РФ срок.

При выявлении отсутствия Расчёта в назначенный срок составляется акт, подготовленный по правилам статьи 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности согласно пункту 1.2 статьи 126 НК РФ.

1.2

Строка 020 раздела 1 первого квартала равна сумме строк 021, 022, 023, 024, 025 и 026. Соотношение применяется к 6НДФЛ за первый квартал.

Если значение строки 020 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше или больше суммы строк за первый квартал, то возможна заниженная или завышенная сумма удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налоговым агентом установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.3

Строка 020 раздела 1 за полугодие равна строке 020 раздела 1 за первый квартал плюс сумма строк 021, 022, 023, 024, 025 и 026 раздела 1. (Соотношение применяется к 6НДФЛ за полугодие).

Если значение строки 020 раздела 1 по ставке из строки 100 раздела 2 меньше или больше суммы строк за первый квартал и полугодие, то возможно недостоверна рассчитанная сумма налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении предоставленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений у налогового агента установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.4

Строка 020 раздела 1 за девять месяцев равна строке 020 раздела 1 за полугодие плюс сумма строк 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 (за девять месяцев). (Соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев)

Если значение строки 020 раздела 1 по ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше/больше сумме строк за полугодие и девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, направить в налоговый орган требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налоговым органом установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.5

Строка 020 раздела 1 за год равна строке 020 раздела 1 за девять месяцев плюс сумма строк 021, 022, 023, 024, 025 и 026 раздела 1 (отношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если значение строки 020 раздела 1 по ставке из строки 100 раздела 2 меньше или больше суммы указанных строк за девять месяцев и год, может быть занижена/завышена сумма удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений у НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.6

Строка 030 раздела 1 отчета (за первый квартал) равна сумме строк 031, 032, 033, 034, 035 и 036 (соотношение применяется к расчету 6НДФЛ за первый квартал).

Если величина строки 030 раздела 1 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше или больше суммы строк за первый квартал, то может быть занижена/завышена сумма возвращённого налога.

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ необходимо направит требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при их отсутствии НА установлено нарушение законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

1.7

Строка 030 раздела 1 за полгода = строка 030 раздела 1 за первый квартал плюс сумма строк 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 за полгода. (Соотношение применяется к 6НДФЛ за полгода).

Если в строке 030 раздела 1 по ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше/больше суммы строк за первый квартал и полугодие, то может быть занижена/завышена сумма возвращённого налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ направьте в налоговый орган требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. В случае рассмотрения предоставленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений, если налоговым органом установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.8

Значение строки 030 раздела 1 за девять месяцев равно значению строки 030 раздела 1 за полугодие плюс сумма значений строк 031, 032, 033, 034, 035 и 036 (за девять месяцев). (Соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев).

Если значение строки 030 раздела 1 по ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше или больше суммы указанных строк за полугодие и девять месяцев, то возможно занижена/завышена сумма возвращённого налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направить в налоговую Authority (NA) требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений у NA установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.9

Строка 030 раздела 1 (за год) равна строке 030 раздела 1 за девять месяцев плюс сумма строк 031, 032, 033, 034, 035 и 036 (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если величина в строке 030 раздела 1 по ставке из строки 100 раздела 2 меньше/больше суммы указанных строк за девять месяцев и год, то возможно занижена/завышена сумма возвращённого налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить организации-плательщику требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений у организации-плательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.10

строка 120 раздела 2 =, > строка 130 раздела 2

Если значение строки 120 раздела 2 меньше значения строки 130 раздела 2, то сумма налоговых вычетов завышена.

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ направьте в налоговую требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов, либо при отсутствии таковых, если налоговая установит факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составьте акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

1.11

(строка 120 раздела 2 — строка 130 раздела 2) / 100 * строка 100 раздела 2 = строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15)

Если отношение строки 120 раздела 2 к строке 130 раздела 2, умноженное на строку 100 раздела 2 и делённое на 100 раздела 2, меньше/больше строки 140 раздела 2 (с учётом соотношения 1.15), то завышена/занижена исчисленная сумма налога. При этом, согласно пункту 6 статьи 52 НК РФ, погрешность в обе стороны определяется как строка 110 раздела 2 * 1 руб.*6.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте налоговому агенту требование об указании в течение пяти рабочих дней разъяснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении представленных разъяснений и документов либо при отсутствии таковых налоговым агентом установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.12

Строка 131 раздела 2 равна разнице между строкой 120 и строкой 130 раздела 2.

Если в строке 131 раздела 2 значение «<,>» , то расчетная налоговая база отличается от фактической (либо завышена, либо занижена).

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте в налоговую организацию требование о предоставлении пояснений или внесении соответствующих исправлений в течение пяти рабочих дней. В случае если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии их, в налоговой организации установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.13

Строка 140 раздела 2 равна сумме строки 160 раздела 2 и строки 170 раздела 2, из которой вычитается строка 180 раздела 2, плюс строка 150 раздела 2, плюс строка 155 раздела 2, плюс строка 156 раздела 2.

Если значение строки 140 раздела 2 меньше суммы строк 160, 170 и 180 разделов 2 плюс строки 150, 155, 156 разделов 2, то суммой налога, рассчитанной не соответствует расчетному значению (завышена/занижена сумма налога рассчитанная).

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, направьте в налоговую службу требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в течение пяти рабочих дней. В случае если после изучения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии таковых, налоговая служба установит факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.14

Строка 140 раздела 2 — строка 150 раздела 2 — строка 155 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 — строка 180 раздела 2.

Если значение строки 140 раздела 2 меньше суммы значений строк 150, 155 и 156 раздела 2, прибавляемой к сумме значений строк 160 и 170 раздела 2, минус значение строки 180 раздела 2, то сумма удержанного налога не соответствует расчетному значению (завышена/занижена сумма удержанного налога).

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо предоставить налоговому агенту требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после изучения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений у налогового агента установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.15

строка 140 раздела 2 > , = строка150 раздела 2

Если значение строки 140 раздела 2 меньше значения строки 150 раздела 2, то сумма фиксированных авансовых платежей завышена.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить НА требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений у НА установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.16

Строка 120 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений № 1 к 6НДФЛ, поданных всеми налогоплательщиками этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если в строке 120 раздела 2 по ставке из строки 100 раздела 2 меньше/больше суммы строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных всеми налогоплательщиками этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма дохода физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уведомить налогоплательщика о необходимости представить в течение пяти рабочих дней пояснения или внести соответствующие исправления. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при их отсутствии у установленного факта нарушения законодательства о налогах и сборах составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.17

Средняя заработная плата работников определяется исходя из сведений о доходах и вычетах за налоговый период, представленных налоговым агентом по ИНН, ОКТМО, КПП. МРОТ — минимальный размер оплаты труда для данного года.

При средней зарплате ниже МРОТ может быть занижена налоговая база.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить в адрес НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при отсутствии таковых, если установлено нарушение законодательства об налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля для выявления возможного занижения налоговой базы.

Средняя заработная плата не менее средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики. Среднюю заработную плату рассчитывают на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. (Соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если средний доход выше минимального размера оплаты труда, но меньше среднего дохода в данном регионе по той же отрасли за прошлый год, то возможно недозаявлена налоговая база.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ направите НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении предоставленных пояснений и документов либо при их отсутствии НА установили факт нарушения законодательства об налогах и сборах, рассмотрите вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля для выявления возможного занижения налоговой базы.

1.19

Строка 140 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений № 1 к 6НДФЛ, поданных налогоплательщиками этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если строка 140 раздела 2 по ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше или больше суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога раздела 2 приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то может быть занижена/завышена сумма налога исчисленного.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ требуется отправить НА требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. Если после изучения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений со стороны НА установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

1.20

Строка 170 раздела 2 равна сумме строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 всех приложений № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если значение строки 170 раздела 2 меньше или равно сумме строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 всех приложений № 1 к 6НДФЛ, поданных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможна заниженная/завышенная сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить в налоговую администрацию требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в течение пяти рабочих дней. При рассмотрении представленных пояснений и документов, либо при их отсутствии, если налоговая администрация установит факт нарушения законодательства об уплате налогов и сборов, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.21

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13% или 15%) равна строке «Общая сумма дохода» Раздела 2. Сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложения № 1 к 6НДФЛ равна сумме всех строк «Сумма вычета» Раздела 3 приложения № 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ меньше строки «Общая сумма дохода» Раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ, и это различие равно сумме всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложения № 1 к 6НДФЛ, а также сумме всех строк «Сумма вычета» Раздела 3 приложения № 1 к 6НДФЛ, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база).

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, у NA есть пять рабочих дней для предоставления пояснений или внесения исправлений. В случае рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии их со стороны НА установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.22

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки, отличном от 13% и 15%) равна строке «Общая сумма дохода» Раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ — сумме всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложения № 1 к 6-НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ).

Если строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ при значении ставки, отличном от 13% и 15%, меньше строки «Общая сумма дохода» Раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена).

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить налоговому агенту требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов, либо при отсутствии таковых у налогового агента установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах – составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.23

Сумма налога, рассчитанная по строке «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ, не должна превышать 1 рубль. Это соотношение применяется к годовому 6НДФЛ.

Если в разделе 2 приложения № 1 к форме 6-НДФЛ под названием «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 из раздела 2 превышает 1 рубль, то сумма налога исчисленная не совпадает с расчетным значением.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направлять уведомление об обязательстве предоставить в течение пяти рабочих дней разъяснения или внести необходимые исправления. В случае рассмотрения предоставленных разъяснений и документов либо при отсутствии таких, если установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.24

Сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» минус сумма всех строк «Сумма вычета» того же приложения минус сумма всех строк раздела 3 приложения № 1 к 6НДФЛ, умноженная на ставку / 100 и приведенная в разделе 2 приложения № 1 к 6НДФЛ, не должна превышать 1 рубля. Сумма налога исчисленная должна быть больше 0. (Соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если в разделе 2 приложения № 1 к 6НДФЛ, при ставке 13 или 15%, «Сумма налога исчисленная» превышает 1 рубль, то рассчитанное значение не совпадает с суммой налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте уведомление о необходимости в течение пяти рабочих дней представить разъяснения или внести соответствующие исправления. При отсутствии разъяснений или после их рассмотрения, а также документов, если установлено нарушение законодательства об налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.25

Значение строки «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ равно абсолютному значению: («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ * ставка/100 — «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ) не должно превышать 1 рубль. Сумма неудержанного налога должна быть больше 0. (Соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

В случае если «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ превышает один рубль, сумма неудержанного налога не совпадает с расчетным значением.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направить налоговому агенту требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при их отсутствии, если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.26

Сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к форме 6-НДФЛ равна сумме всех строк «Сумма дохода» в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Значение строки «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к форме 6-НДФЛ больше 0. (соотношение применяется к годовому отчету 6-НДФЛ).

Разница между общей суммой дохода и суммой всех доходов свидетельствует о несоответствии данного значения расчетному.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, направьте в налоговую организацию требование о представлении пояснений или внесении исправлений в течение пяти рабочих дней. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при их отсутствии, если налоговая организация установят факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.27

Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ меньше общей суммы дохода раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ. Сумма неудержанного налога больше 0 (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если доход после вычета налога налоговым агентом превысит общий доход, это значение будет отличаться от расчётного.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направить налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. При рассмотрении предоставленных пояснений и документов, а также при отсутствии таковых, если установлено нарушение законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.28

Число физических лиц, получающих доход (строка 110 раздела 2) по конкретной ставке и КБК (строка 100 раздела 2) равно числу разделов 2 приложений № 1 к 6НДФЛ, поданных по соответствующей ставке и КБК.

Если число граждан, получающих доход (строка 110 раздела 2) по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) меньше/больше количества разделов 2 приложений № 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено число граждан, получающих доход, облагаемый по соответствующей ставке или приложения № 1 к 6НДФЛ не представлены в полном объеме.

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ поручить направлять требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при их отсутствии, если установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки по ст. 100 НК РФ.

1.29

Строка 130 раздела 2 равна сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1 к 6НДФЛ плюс сумма строк «Сумма вычета» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложения № 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Расчетное значение не совпадает с общей суммой вычетов в случае неравенства между ней и суммой всех вычетов.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направить уведомление об обязательности в течение пяти рабочих дней представления пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии таковых, по результатам проверки НА установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.30

Ставка налога по строке 150 раздела 2 равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» разделов 2 приложений № 1 к 6НДФЛ (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если общее число фиксированных авансовых платежей отличается от суммы всех фиксированных авансовых платежей, это значение не совпадает с расчетным.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте уведомление об организации обратившимся лицу в срок не более пяти рабочих дней о необходимости предоставить пояснения или внести необходимые исправления. В случае если после рассмотрения предоставленных пояснений и документов либо при отсутствии таковых у организации установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.31

Сумма строки 121 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) = сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога, указанных в приложениях № 1 к 6НДФЛ налоговым агентом с полем «Статус налогоплательщика» кодом «3» и «7» (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если значение строки 121 раздела 2 по соответствующей ставке (строка 100 раздела 2) превышает сумму строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога из приложений № 1 к 6НДФЛ, поданных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышена сумма полученного дохода или представлены приложения № 1 к 6НДФЛ с неверными сведениями (отсутствуют Приложения № 1 к 6НДФЛ).

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ направьте НА требование об уточнении в течение пяти рабочих дней или внесении соответствующих исправлений. При отсутствии пояснений от НА или после их рассмотрения и документов, если выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки по ст. 100 НК РФ.

1.32

строка 120 раздела 2 =, > строка 121 раздела 2

Если значение строки 120 раздела 2 меньше значения строки 121 раздела 2, то доход физических лиц учтен недостаточно.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте уведомление об указании необходимости представить в течение пяти рабочих дней пояснения или внести соответствующие исправления. В случае если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии пояснений у налогового органа установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.33

Строка 155 раздела 2 равна сумме строк «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» раздела 2 приложений № 1 к 6НДФЛ, поданных всеми налогоплательщиками этим налоговым агентом (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если значение строки 155 раздела 2 меньше суммы строк «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ, представленных всеми налогоплательщиками данным налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направить в налоговый адрес требование о представлении пояснений или внесении исправлений в течение пяти рабочих дней. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений, если установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.34

Строка 156 раздела 2 равна сумме строк «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве» раздела 2 всех приложений № 1 к 6НДФЛ, поданных этим налоговым агентом по всем налогоплательщикам (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если строка 156 раздела 2 меньше суммы строк «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве» раздела 2 приложения № 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте уведомление налоговому агенту о необходимости представить в течение пяти рабочих дней пояснения или внести соответствующие исправления. В случае если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии таких, у налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.35

Количество высококвалифицированных специалистов, получавших доход по соответствующей ставке, равно количеству заявлений № 1 к 6НДФЛ с кодом «3» и «7» в поле «Статус налогоплательщика». (Соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если число высококвалифицированных специалистов, получающих доход по установленной ставке, меньше, чем количество заявлений № 1 к 6НДФЛ по этой ставке, то завышено число высококвалифицированных специалистов, получивших доход по указанной ставке. Если больше, то не полностью представлены заявления № 1 к 6НДФЛ.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, направьте НА требование об указании в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении предоставленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений у НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.36

Сумма из строки 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) за первый квартал равна сумме строк 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166. Соотношение применяется к декларации по налогу на доходы физических лиц за первый квартал.

Если значение строки 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше или больше суммы указанных строк за первый квартал, то может быть занижена/завышена сумма удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ направьте в налоговую требование об указании за пять рабочих дней пояснений или внесении требуемых исправлений. При рассмотрении представленных разъяснений и документов либо при их отсутствии, если установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.37

Сумма строки 160 раздела 2 по ставке налога (строка 100 раздела 2) за полгода равна сумме строки 160 раздела 2 за первый квартал плюс сумма строк с 161 по 166 включительно, умноженная на соотношение полугодия к отчетности за шесть месяцев (6НДФЛ).

Если сумма из строки 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше/больше суммы указанных строк за полугодие, то может быть занижена/завышена сумма удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте на рассмотрение требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. При отсутствии пояснений или после их рассмотрения совместно с документами, если установлено нарушение законодательства об налогах и сборах, составьте акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.38

Раздел 2, строка 160 по ставке налога строки 100 (за девять месяцев) = раздел 2, строка 160 за полугодие + (за девять месяцев: строки 161 + 162 + 163 + 164 + 165 + 166). Соотношение применяется к 6НДФЛ за девять месяцев.

Если значение строки 160 раздела 2 по ставке из строки 100 раздела 2 меньше или больше суммы строк за девять месяцев, то возможно недостоверно указана сумма удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ направите в адрес налогоплательщика требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае, если после рассмотрения представленных пояснений и документов, либо при отсутствии последних, у НА установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

1.39

Строка 160 раздела по соответствующей ставке налога (строка 100) за год равна строке 160 раздела 2 за девять месяцев плюс сумма строк 161, 162, 163, 164, 165 и 166 за год (соотношение применяется к годовому 6НДФЛ).

Если в строке 160 раздела 2 по соответствующей ставке налога (строка 100 раздела 2) меньше/больше суммы указанных строк за год, может быть занижена/завышена сумма удержанного налога.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте уведомление об обязанности предоставить в течение пяти рабочих дней разъяснения или внести необходимые исправления. При рассмотрении представленных документов либо в случае отсутствия таковых, если установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.40

Раздел первого с строки двадцать первой до тридцать первой равен разделу второго с строки сто шестьдесят первой до сто девяносто первой.

Если значение строки 021 раздела 1 меньше значения строки 031 раздела 1, и при этом значение строки 161 раздела 2 больше значения строки 191 раздела 2, то сумма налога к перечислению с учётом возвращённого налога из раздела 1 формы 6-НДФЛ не соответствует расчетному значению из раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте в налоговую инспекцию требование об предоставлении пояснений или внесении необходимых исправлений в течение пяти рабочих дней. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при их отсутствии, если установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки по статье 100 НК РФ.

1.41

Раздел 1, строки 22-32, равняется разделу 2, строки 162-192.

Если значение строки 022 раздела 1 меньше значения строки 032 раздела 1, и значение строки 162 раздела 2 больше значения строки 192 раздела 2, то сумма налога к перечислению с учетом возвращенного налога из раздела 1 6НДФЛ не совпадает с расчетным значением из раздела 2 6НДФЛ.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте уведомление НА об необходимости представить в течение пяти рабочих дней разъяснения или внести соответствующие исправления. В случае, если после рассмотрения предоставленных разъяснений и документов либо при отсутствии таковых НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.42

Отрывок текста с строки 23 первого раздела до строки 33 первого раздела равен отрывку текста с строки 163 второго раздела до строки 193 второго раздела.

Если в разделе 1 строки 023 по 033 меньше строк 163 по 193 раздела 2, то сумма налога к перечислению с учетом возврата из раздела 1 формы 6-НДФЛ не совпадает с расчетной аналогичной суммой из раздела 2.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, направите в налоговый орган требование об изложении пояснений или внесении необходимых исправлений в течение пяти рабочих дней. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при отсутствии таких, если установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.43

Раздел 1, строки 24-34 = раздел 2, строки 164-194.

Если значение строки 024 раздела 1 и строки 034 раздела 1 меньше значения строки 164 раздела 2 и строки 194 раздела 2, то сумма налога к перечислению с учётом возвращённого налога из раздела 1 формы 6НДФЛ не совпадает с расчётным значением из раздела 2 формы 6НДФЛ.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, нужно отправить налоговому агенту требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. При рассмотрении представленных пояснений и документов либо при их отсутствии у налогового агента обнаружен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.44

Раздел 1, строки 25-35, равен разделу 2, строкам 165-195.

Если значения строки 025 раздела 1 и строки 035 раздела 1 меньше значений строки 165 раздела 2 и строки 195 раздела 2, то сумма налога из раздела 1 формы 6НДФЛ не совпадает с расчетной суммой из раздела 2 этой же формы.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте в налоговую authority требование об предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. В случае, если после рассмотрения представленных объяснений и документов либо при отсутствии пояснений у налоговой authority установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.45

Раздел 1, строки 26-36 = раздел 2, строки 166-196.

Если значения интервала строк 026-036 раздела 1 меньше значений интервала строк 166-196 раздела 2, то сумма налога к перечислению с учётом возвращенного из раздела 1 не совпадает с расчётным значением из раздела 2.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо направит в адрес налогоплательщика требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений, если установлен факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.1

При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета раздела 3 Приложения № 1 к 6НДФЛ) не может превышать сумму по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты (по данному налоговому агенту).

Если величина вычета превышает сумму, указанную в уведомлении (информацию о сведениях об имущественном вычете), то размер рассчитанного налога неверно уменьшен за счет имущественных налоговых вычетов.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации направьте заинтересованному лицу требование об обеспечении в течение пяти рабочих дней представлением пояснений или внесением соответствующих исправлений. В случае, если после рассмотрения предоставленных пояснений и документов либо при отсутствии таковых у заинтересованного лица установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составьте акт проверки по статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.2

Если в коде вида уведомления указан код 2, сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета раздела 3 Приложения № 1к 6НДФЛ) не должна превышать сумму, указанную в уведомлении о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (от данного налогового агента).

Если вычет превышает сумму, указанную в уведомлении (информация о социальном вычете), то сумма начисленных налогов уменьшена неправомерно.

Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации отправить в налоговую организацию требование об представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. В случае, если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений у налоговой организации установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.3

Сумма фиксированных авансовых платежей, указанная в разделе 2 приложения № 1 к форме 6-НДФЛ, превышает ноль при наличии выданного уведомления (ИР Патент). Соотношение применяется к 6-НДФЛ за налоговый период.

При наличии сумм фиксированных авансовых платежей из раздела 2 Приложения № 1 к 6НДФЛ, превышающих ноль, и отсутствии информации об Уведомлении (ИР Патент), сумма начисленного налога неправомерно уменьшена на величину фиксированных авансовых платежей.

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ следует отправить в адрес налогоплательщика требование о предоставлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении необходимых исправлений. В случае, если после изучения представленных пояснений и документов, либо при их отсутствии, НА подтвердит факт нарушения законодательства об налогах и сборах, составить акт проверки по ст. 100 НК РФ.

сокращение

полное название

Декларации

6НДФЛ

Рекомендуемая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, — форма 6-НДФЛ (КНД 1151100). ФНС России направила письмо № БС-4-11/15166@ от 04.12.2023 об этом.

Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность

Уведомление

Уведомление о подтверждении права уменьшить рассчитанную сумму налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17 марта 2015 года № ММВ-7-11/109@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей».

Общие сокращения

АО

Арифметическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

НА

Налоговый агент

НО

Налоговый орган

пнп

предыдущий налоговый период

ппнп

предыдущие налоговые периоды

поп

предыдущий отчетный период

онп

отчетный налоговый период

оп

отчетный период

тнп

Налоговой период, по которому определяются контролирующие соотношения.

л.

лист

прил.

приложение

ст.

статья

п.

пункт

пп.

подпункт

Документы внешних источников

ИР патент

Журнал «Патент для иностранных граждан»