Если вы в 2017 году выплатили кому-либо из своих работников доход, но не смогли удержать налог из этого дохода и не перечислили его в бюджет, то есть не исполнили свои агентские обязанности, вам предстоит до 1 марта сообщить об этом в инспекцию. Эксперты бератора расскажут, кому нужно сдавать форму 2-НДФЛ до 1 марта 2018 года.
Практика показывает, что случаи невозможности удержать налог нередки. Например, когда доход был выплачен, а сотрудник уволился из компании. Бывает, что вы проводите конкурсы, игры и другие мероприятия в целях рекламы своих товаров и вручаете участникам выигрыши и призы. В этом случае НДФЛ нужно удержать только с суммы выигрыша, который превышает 4000 рублей.
Еще один случай – это когда компания выплачивает гражданину деньги по решению суда. Выплатить нужно именно ту сумму, которая в нем указана (ч. 2 ст. 13 ГПК РФ). Если суд не разделил сумму на те деньги, которые причитаются человеку и те, которые подлежат удержанию в пользу бюджета, компания – налоговый агент самостоятельно это сделать не может. Придется выплатить всю сумму, а в налоговую инспекцию сообщить о том, что налог не был удержан. Об этом предупредил Минфин письмом от 11 января 2018 года № 03-04-06/462.
Порядок налогообложения доходов работника зависит от того, в какой форме он их получает – в денежной, в натуральной или в виде материальной выгоды.
С каких доходов удерживают НДФЛ
Какие доходы НДФЛ не облагаются
Чаще всего проблемы с удержанием НДФЛ возникают при выплате доходов в неденежной, или в натуральной форме. Доля «натуральной» заработной платы не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы, включая премии, доплаты и надбавки. Выплачивать ее можно только по письменному заявлению работника (как за конкретный месяц, так и на определенный срок, например, квартал) и если это предусмотрено трудовым договором.
Примеры такой оплаты: платежи за коммунальные услуги, оплата питания, отдыха, обучения работника. В счет зарплаты можно выдавать собственную продукцию или оказывать услуги, что разрешает делать статья 211 Трудового кодекса.
При выплате дохода в натуральной форме существует целый ряд ограничений
Расходы на оплату труда в неденежной форме, так же как и в денежной, уменьшают базу по налогу на прибыль.
Но есть нюанс, о котором следует помнить
При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог удерживают из любых других доходов работника, которые он получает в компании – из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.
Когда таких доходов нет, и возникает ситуация, когда удержать налог невозможно.
Для подачи сведений во всех случаях невозможности удержать налог в инспекцию подают справку по форме 2-НДФЛ, в которой проставляют признак «2».
Предоставление в срок до 1 марта в инспекцию такой справки не освобождает вас как налогового агента от обязанности отчитаться по этому же налогоплательщику в общеустановленный срок не позднее 1 апреля – предоставить справку 2-НДФЛ с признаком «1».
Что указывать в этих справках
Куда предоставлять сообщение о невозможности удержать НДФЛ по форме 2-НДФЛ
Если налоговый агент подает справки на 24 человека или менее, то он может представить
2-НДФЛ на бумаге. Если же справки подаются на 25 человек и более, то эти справки нужно представить в электронном виде. Это относится и к справкам 2-НДФЛ с признаком «2».
Справку по форме 2-НДФЛ не нужно подавать в следующих случаях