В соответствии с действующим порядком, убытки, возникающие при продаже основных средств, списываются постепенно, равными частями, на протяжении всего срока их использования. Данное правило не распространяется на отдельные основные средства.
Убыточная комиссия
Затраты, включающие повышающий коэффициент, в изначальной оценке основных средств
Если законодательство устанавливает возможность учета определенных затрат в увеличенном объеме, то они включаются в первоначальную стоимость ОС с учетом повышающего коэффициента .
Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ, при определении первоначальной стоимости амортизируемых активов организации учитывают затраты на российское программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию, внесенные в реестр, с использованием повышающего коэффициента (статья 257 Налогового кодекса РФ).
Ранее, до 1 января 2025 года, значение коэффициента составляло 1,5, однако с 1 января 2025 года оно было повышено до 2.
Убыточная комиссия
Списание убытка, полученного при продаже ОС
Если при продаже объекта ОС получен убыток, если амортизация применяется, то она снижает налогооблагаемую прибыль не сразу, а постепенно, в течение установленного времени. Продолжительность этого периода определяется путем вычитания фактического срока использования основного средства из срока его полезного использования (пункт 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ).
Пример. Учет убытка при продаже ОС
Компания реализует станок за 60 000 рублей, включая НДС в размере 10 000 рублей. Изначальная стоимость станка составляла 120 000 рублей, а накопленная сумма амортизации на дату продажи – 40 000 рублей.
Станок рассчитан на 8 лет эксплуатации. В компании он использовался в течение 3 лет.
Убыток от продажи станка составил:
60 000 – 10 000 – (120 000 – 40 000) = 30 000 руб.
Необходимо списать данный убыток пропорционально в течение пяти лет (8 – 3).
Компания ежемесячно теряет 500 рублей прибыли (что соответствует 30 000 рублей за 5 лет, или 500 рублей в месяц.).
Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ также вносит изменения в статью 268 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если организация осуществляет продажу высокотехнологичных основных средств, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с повышающим коэффициентом , убыток от их реализации признается равным 0 (подп. «б» п. 53 ст. 2 Закона № 389-ФЗ).
Потери, возникшие при продаже сложного оборудования или активов, связанных с технологиями искусственного интеллекта, не подлежат списанию.