Объекты недвижимости, подлежащие налогообложению по кадастровой стоимости, но не включенные своевременно в региональный список, как правило, облагаются налогом по средневзвешенной стоимости, а иногда и вовсе не облагаются налогами.
На что начисляют налог исходя из кадастровой цены?
При определении налога для некоторых видов недвижимости расчеты ведутся исходя из кадастровой стоимости, установленной к 1 января года, в котором начисляется налог (п.1 ст. 378.2 НК РФ).
К Объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости. , относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- Помещения без жилых функций для размещения офисов, магазинов, заведений общественного питания и предприятий бытового обслуживания.
- Недвижимость зарубежных компаний, не работающих в России посредством представительств.
- Жилые помещения, в том числе квартиры в многоквартирных домах и съемное жилье.
- гаражи и машино-места;
- объекты незавершенного строительства;
- Хозяйственные постройки, садовые дома и другие объекты на землях, отданных в пользование гражданам для личных целей.
Федеральные законы от 25 сентября 2019 года № 325-ФЗ и от 28 ноября 2019 года № 379-ФЗ устанавливают правила налогообложения недвижимости организаций с учетом кадастровой стоимости. По этим правилам:
- Объект был собственностью организации или использовался ею в хозяйственном ведении.
- Информация об оценочной стоимости имущества была внесена в Единый государственный реестр недвижимости.
- Законом субъекта Российской Федерации определены особенности вычисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, а объекты включены в ежегодный перечень, составляемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).
Постановление Конституционного Суда РФ от 2 июля 2013 года № 17-п устанавливает особые правила действия актов органов местного самоуправления о кадастровой стоимости для налоговых целей в промежутке времени с момента официальной публикации, но не ранее первого числа налогового периода (статья 5 Налогового кодекса РФ).
Как платят налог на имущество спецрежимники
Предприниматели специального режима освобождаются от налога на имущество.
Освобождение от налога на имущество предоставляется для объектов, оцениваемых по средней стоимости за год.
Освобождение возможно при условии, что имущество используется в предпринимательской деятельности (для индивидуальных предпринимателей) и принадлежит компании на основании права собственности.
К особым условиям относятся документы о применении имущества в работе (например, договора аренды, договоры с поставщиками, квитанции) для индивидуальных предпринимателей, а для предприятий — постановки его на баланс.
В отношении недвижимости, занесенной в «кадастровый» список, данное освобождение не действует. Такие фирмы обязаны уплачивать налог с подобного имущества.
Нормы НК РФ нарушать нельзя
Организации, применяющей УСН, приостановили операции по счетам из-за не предоставленной декларации по налогу на имущество за 2021 год (в то время российские компании отчитывались по кадастровой недвижимости). Фирма сообщила инспекции, что не предоставила декларацию, поскольку в перечне объектов, база по которым определяется по кадастровой стоимости недвижимости, ее объекта нет, а от налога, исчисляемого по средней стоимости, она освобождена.
В суде спор с налоговой ведомством выиграла компания (Постановление АС Центрального округа от 27 мая 2025 г. по делу № А09-8458/2023).
- объект не относится к вновь образованным;
- в перечень на 1 января 2021 года он не включен;
- Недвижимость включили в список отдельным распоряжением лишь 1 февраля 2021 года.
Суд напомнил, что КС РФ еще в 2022 году указал, что объекты, Не вошедшие в региональный список к 1-му января добавляются в него для следующего налогового периода. В отношении указанных объектов в этом году базы для налогообложения и налоги определяют, не учитывая статью 378.2 НК РФ. Общережимные организации — по средней стоимости за год, а «спецрежимные» — вообще не платят.
Проверьте дату добавления недвижимости в список.
С 2022 года российские организации не включают сведения об объектах имущества, налог с которых определяется по кадастровой стоимости, в налоговую декларацию по налогу на имущество. Если у организации в прошлом году были только такие объекты, подавать декларацию не требуется (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Для подобного недвижимого имущества действуют правила, идентичные транспортному и земельному налогам: организация самостоятельно рассчитывает налог, перечисляет его в бюджет и представляет налоговой службе пояснения и документы (при необходимости). Инспекция направляет плательщику . сообщение об исчисленном налогеСрок — до полугода с момента завершения установленнного. срока уплаты налога за истекший налоговый период.
Получив из ИФНС сообщение о сумме налога, плательщик должен перепроверить свои расчеты. Если разница в суммах больше и расчёт налоговой службы верен, необходимо доплатить разницу в бюджет. При невозможности согласиться с расчётом ИФНС следует отправить в инспекцию пояснения, подтверждающие правильность своего расчета.
Дата внесения спорного кадастрового объекта в региональный перечень является одним из «железных» доводов.
Если объект отсутствовал в перечне к началу налогового периода, его следует внести в следующий.
Если объект не зарегистрирован к назначенному сроку, владелец недвижимости, применяющий общую систему налогообложения, имеет право считать налог исходя из средней стоимости объекта за год. Организация, использующая УСН, в таком случае не обязана платить налог на имущество в текущем периоде.
Платеж налога на имущество по кадастровой стоимости начинается с последующего года.