Подача уточненной декларации, особенно, если сроки представления декларации прошли, не всегда приводит к уплате штрафа. О случаях, когда этого можно избежать, рассказали налоговики УФНС по г. Москве в письме от 11.02.2021 № 20-21/018916@.
Когда и как подать уточненную декларацию
Если организация обнаружила ошибки в декларации, которую она направила в ИФНС, она обязана исправить их и представить налоговикам уточненную декларацию.
Она обязана исправить ошибки, которые:
- ведут к неотражению или неполному отражению сведений, необходимых для уплаты налога;
- из-из которых занижена сумма налога, которую надо уплатить.
Подавая уточненную декларацию, организация может попасть в ситуацию, когда:
- срок представления первичной декларации еще не прошел;
- срок представления декларации уже прошел, но не наступил срок уплаты налога;
- прошел и срок представления декларации и срок уплаты налога.
Если вы обнаружили в декларации недостоверные сведения либо ошибки, которые не приведут к занижению налога, то вы не обязаны, но вправе подать уточненную декларацию.
Срок представления декларации еще не прошел
Если вы подали «уточненку» до истечения установленного срока представления первичной декларации, то считается, что вы исполнили обязанность по представлению декларации в день подачи уточенной (п. 2 ст. 81 Налогового кодекса).
В таком случае нарушения сроков не будет и штраф вам не грозит. Но надо будет уплатить недостающую сумму налога, иначе начислят пени.
Срок представления декларации уже прошел, но не наступил срок уплаты налога
Если вы подали «уточненку» в период, когда срок представления декларации истек, но срок уплаты налога еще не прошел, то штрафа тоже можно избежать.
Главное подать уточненную декларацию раньше, чем ИФНС выявит ошибку и сообщит о ней либо назначит выездную проверку (п. 3 ст. 81 Налогового кодекса).
При этом недостающую сумму налога надо перечислить до истечения срока уплаты, иначе будут пени.
Срок представления декларации и срок уплаты налога истекли
Подавая уточненную декларацию позже установленных сроков ее представления и уплаты налога также можно избежать ответственности.
Так, штрафа не будет, если:
- организация сможет подать «уточненку» раньше, чем ИФНС выявит ошибку и сообщит о ней либо назначит выездную проверку. До подачи уточненной декларации в таком случае надо уплатить недостающую сумму налога и пени;
- «уточненка» была подана после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой ИФНС не выявила никаких ошибок, занизивших налог к уплате. Либо неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации также не выявили.
На это обратила внимание УФНС по г. Москве в письме от 11.02.2021 № 20-21/018916@.