Основания для списания дебиторской задолженности определены в статье 266 НК ФР: истечение срока исковой давности, ликвидация, банкротство, решение суда. В бухгалтерском учете применимо только одно — истечение срока давности. Но, компаниям дано право приравнять налоговый учет и бухгалтерский. Дополнительные условия можно закрепить в учетной политике.
Имеющуюся у компании дебиторскую задолженность, может отнести к безнадежной в налоговом учете при наличии одного из условий, указанных в п. 2 ст. 266 НК РФ:
- истечение срока исковой давности,
- невозможностью взыскания в соответствии с ГК РФ.
Минфин в письме от 24.01.2024 № 03-03-06/1/5276 сообщил, что организация может отнести списываемую задолженность к безнадежным долгам по любому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в зависимости от того, что наступило раньше. Каждое основание из приведенных в п. 2 ст. 266 НК РФ является самостоятельным.
Срок исковой давности. По нормам статьи 196 РК РФ срок исковой давности составляет три года с того дня, когда у кредитора впервые появилось право на истребование долга.
Например, фирма отгрузила покупателю товары 1 марта 2024 года. По договору покупателю предоставлена отсрочка по оплате на 90 дней. Крайний срок оплаты 29 мая 2024 года. Право истребовать долг появляется 30 мая. С этой даты и начинается срок давности.
Исключение. Для отдельных задолженностей установлен другой срок исковой давности. Например, если долги образовались у транспортной компании, перевозившей груз, перед получателем товара, срок исковой давности – год.