Расходы на обучение
В налоговом учёте расходы на образование, как по основной, так и по дополнительной профессиональной программе (на подготовку и переподготовку персонала), относят к прочим расходам.
Подобные траты снижают облагаемую налогами прибыль компании при выполнении следующих условий:
- Обучающиеся сотрудники входят в штат организации.
- Физическое лицо, прошедшее обучение и не состоящее в штате фирмы, заключит трудовой договор после трех месяцев со дня окончания обучения. Договор предусматривает обязательное отработку в компании не менее года.
- Учебное заведение для работников имеет лицензию (с соответствующим статусом в случае обучения за рубежом).
Затраты на обучение сотрудников могут считаться «прибыльными», если договор с образовательным учреждением заключил работодатель, а не сам работник. Об этом сообщил Минфин России в письме от 19 января 2018 года № 03-03-06/1/2614.
Документы, подтверждающие расходы на обучение, хранят весь период действия договора обучения и ещё один год работы физического лица, если его оплатили в соответствии с трудовым договором. Минимальный срок хранения документов — четыре года (п. 3 ст. 264 НК РФ).
Если человек, получивший оплату за обучение от фирмы по договору обязуется подписать трудовой договор с ней не позднее чем через три месяца после окончания обучения и отработать там не менее года, а трудовой договор по истечении трех месяцев не заключен, то фирма должна включить сумму расходов на обучение этого человека во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек срок заключения трудового договора.
Расходы на подготовку (переподготовку) кадров
В состав прочих расходов входят расходы на подготовку и переподготовку работников.
Фирма предоставляет бухгалтеру годичный доступ к программе повышения квалификации для специалистов этой сферы, которая может быть представлена, к примеру, онлайн-семинарами. Оплата согласно контракту производится одним платежом.
Затраты подлежат учёту при наличии у исполнителя образовательной лицензии и договора на предоставление образовательных услуг. Кроме акта об оказании услуг, необходима копия документа о повышении квалификации, выданная бухгалтеру. Принятие расходов производится по дате акта.
Взыскание расходов на обучение с работника.
В случае расторжения трудового договора до истечения года с момента его начала сумма оплаты обучения, ранее учтённая при расчете базы по налогу на прибыль, включается в внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие договор.
Если сотрудник не отработал после обучения назначенный контрактом период, ему нужно выплатить компенсацию. затраты работодателя на его обучениеРаботник должен иметь письменное указание о таком условии в трудовом контракте.
В Трудовом кодексе Российской Федерации нет списка расходов, признаваемых затратами на обучение. Основным показателем является связь расходов работодателя с обучением сотрудника.
Важно отметить, что работодатель может потребовать возмещения расходов по статье 207 ТК РФ в качестве «других расходов работодателя, понесенных в связи с ученичеством».
В определении от 5 сентября 2024 года № 88-21525/2024 судьи Шестого КСОЮ признали допустимым возмещение этих расходов.
- стоимости обучения повышения квалификации;
- расходов на проживание и проезд;
- выплату стипендии за период учебы.
При увольнении работника, его задолженность по возмещению расходов на обучение регистрируется как прочие доходы в бухгалтерском учете. Дата предъявления требования к работнику считается моментом начисления доходов.
Когда расходы на обучение не возмещают
В случае расторжения трудового договора по причинам, не связанным с волей сторон, возмещение расходов на обучение не производится (ст. 83 ТК РФ).
Факторы, которые не подвластны участникам процесса.
- призыв на военную службу;
- Установление полного нетрудоспособности работника по результатам медицинской оценки.
- Возврат на прежнюю должность сотруднику по решению трудовой инспекции или суда.
При отсутствии заключения трудового договора по истечении трех месяцев после обучения по тем же причинам, стоимость обучения не включается в состав внереализационных доходов, несмотря на отсутствие такой ситуации в статье 264 НК РФ (письмо Минфина РФ от 11 марта 2016 г. № 03-03-06/1/13684).