При расчете налога на прибыль штрафы из государственных источников учитываются иначе, чем штрафы от контрагентов.
Можно ли вычитать суммы штрафов из налога на прибыль?
Правило такое:
- Сумма штрафа, выплаченная контрагенту из-за несоблюдения договорных обязательств, уменьшает налоговую базу для расчета налога на прибыль.
- Штраф, перечисляемый в бюджет Российской Федерации всех уровней, не снижает базу по налогу на прибыль.
В уменьшение налоговой базы по прибыли Возможна приемка уплаченных штрафов, пени и неустоек по контрактам с партнерами. Штрафы учитываются в внереализационных расходах при дате признания задолженности или дате вступления в силу судебного решения.
Штрафы и пени, взимаемые государственными органами или перечисляемые в бюджет (в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации), при расчете налоговой базы по прибыли учитывать нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ; письма Министерства финансов). от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228, 20.06.2018 № 03-03-06/1/42048).
Какие штрафы снижают налоговую базу от прибыли?
| Вид штрафа, санкции | Учитывается / не учитывается в расходах по прибыли |
Основание |
Наказание за серьёзное нарушение правил учёта расходов, доходов и облагаемых налогом объектов (статья 120 Налогового кодекса РФ). |
не учитывается в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ |
Нарушение сроков оплаты налогов, страховых взносов и сборов влечет штрафы и пени (статья 122 Налогового кодекса РФ). |
не учитывается в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ |
Нарушение сроков сдачи отчетности и формата влечёт штрафную санкцию (статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации). |
не учитывается в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ |
Нарушение обязанностей налогового агента и непогашенная НДФЛ влечет санкции по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации. |
не учитывается в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ |
За невыполнение требования предоставить Инспекции по налогам информацию для проведения налогового контроля предусмотрено наказание согласно статьям 126 и 129 Налогового кодекса Российской Федерации. |
не учитывается в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ |
Штрафы, начисленные организации или уплаченные ей добровольно в качестве компенсации за вред природе. |
не учитываются в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ. Письмо ФНС России от 27.12.2021 № СД-4-3/18228@, |
Штрафы, выписанные организации согласно КоАП РФ, такие как штрафы ГИБДД, трудаинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и др. |
не учитывается в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ |
| Штрафы за нарушения антимонопольного законодательства | не учитываются в расходах | П. 2 ст. 270 НК РФ. Письмо Минфина России от 01.10.2019 № 03-03-06/1/75340 |
Штрафы применяются за нарушения закона о защите прав потребителей: возмещение ущерба, причинённого потребителю, за просрочку устранения недостатков товара или замены его, а также за несвоевременное выполнение работ. |
В состав расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, включаются… |
Письмо Минфин России от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8702 |
Штраф, оговоренный в договорах и признанный долгом. |
При определении внереализационных расходов по налогу на прибыль учитывается… |
Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. |
Постановленное судом неустойное платеж контрагенту за невыполнение соглашения. |
В состав нереабилизационных расходов при исчислении налога на прибыль включаются… |
Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ Письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228. |
У фирмы на УСН есть ограничения
Компания, работающая по упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», не может учитывать суммы штрафов в расходах. Перечень затрат для расчета налога является закрытым и не включает расходы на уплату штрафов и пеней (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).