ФНС России в письме от 13 мая 2020 года № БС-4-11/7791@ привела примеры заполнения 6-НДФЛ в отношении зарплаты и отпускных за март. Это разъяснение касается тех, кто не работал в дни самоизоляции.
Переносится срок уплаты НДФЛ
Срок уплаты НДФЛ, приходящийся на нерабочие дни, переносится на ближайший следующий за ними рабочий день. Т.е. срок уплаты налога, выпавший на период с 30 марта по 8 мая включительно, переносится на 12 мая.
Но этот перенос распространяется лишь на тех налоговых агентов, которые не попали в список компаний, продолжающих работать в нерабочие дни.
Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ
НДФЛ с отпускных работодатель должен перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были выплачены.
Суммы оплаты отпуска за март 2020 год, выплаченные работникам организации в марте 2020 года, подлежат отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года.
Например, отпускные выплачены 26 марта 2020 года.
Раздел 2 будет выглядеть так:
-
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 26.03.2020;
-
по строке 110 «Дата удержания налога» — 26.03.2020;
-
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020 (первый рабочий день после нерабочих, выходных и праздников);
-
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.
Как отразить зарплату в расчете 6-НДФЛ
Заработная плата за март 2020 года, фактически выплаченная работникам организации, например, 10.04.2020, подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года.
Раздел 2 нужно заполнить так:
-
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2020 (ведь датой получения зарплатного дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплата);
-
по строке 110 «Дата удержания налога» — 10.04.2020;
-
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.