В расчете 6-НДФЛ отчитываются по всем выплатам физлицам, с которых нужно удержать налог. Как и когда отражать в расчете выплаты увольняемого работника?
Расчет 6-НДФЛ подавайте по форме, утвержденной приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753.
Расчеты с уволенным работником
При увольнении работник должен получить от работодателя все причитающиеся ему выплаты (ст. 140 ТК РФ).
Как отражать их в расчете 6-НДФЛ, зависит от вида выплаты.
Так, увольняемому работнику должны быть выплачены:
-
заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
-
компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был);
-
выходное пособие.
При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения этих денег будет последнее число этого месяца.
Крайний срок перечисления налога – следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения. Дата получения такого дохода – день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Компенсация за неиспользованный отпуск – это не отпускные, поэтому перечислить НДФЛ с компенсации нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК).
Если сотрудник уволился в последний день второго квартала – 30 июня, то крайний срок перечисления НДФЛ приходится уже на следующий отчетный период – 1 июля.
Как в там случае заполнять расчет 6-НДФЛ?
С выходного пособия не нужно удерживать налог, если его размер не превышает трех среднемесячных заработков, а для работников Крайнего Севера – шести. Причем основание увольнения значения не (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, то их в 6-НДФЛ не отражайте.
6-НДФЛ при увольнении работника
Таким образом, при увольнении работника в расчете нужно отразить:
- зарплату;
- компенсацию за неиспользованный отпуск.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
Если налог удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет перечислен в следующем периоде, т.е. независимо от срока перечисления.
В разделе 1 отразите:
-
в поле 010 — КБК по налогу.
-
в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
-
в поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
-
в поле 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению.
При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Так, если сотрудник увольняется 30 июня с получением положенных всех выплат, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года их отразите:
-
в строке 021 – 01.07.2021;
-
в строке 022 – удержанный НДФЛ (с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск);
-
в строке 110 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
-
в строке 112 – сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
-
в строке 140 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
-
в строке 160 – НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.