Согласно постановлению КС РФ от 17 декабря 1996 года №20-П гражданское законодательство не разделяет имущество физических лиц на личное и принадлежащее в качестве ИП. Самостоятельно разграничивать средства собственники бизнеса часто затрудняются, так как случаются ситуации, когда проще оплатить покупку картой физического лица, но это порождает вопросы о законности и учете расходов по налогам.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей по системе «Упрощённый режим – Доходы минус расходы».
Согласно пункту 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога, применяющие упрощённую систему налогообложения «Доходы минус расходы», учитывают только расходы, перечисленные в данной статье.
Согласно статье 346.24 НК РФ предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны вести учет доходов и расходов в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. В книге отражают все хозяйственные операции по мере их совершения, руководствуясь первичными документами. Каждая хозяйственная операция фиксируется в Книге указанием даты и номера первичного документа, а также содержанием хозяйственного действия.
Размер выплачиваемых налогов напрямую зависит от объёма расходов, поэтому важно их правильно учитывать в соответствии с законом. Учет расходов, не отвечающих признакам таковых, может вызвать вопросы у налогового органа, что повлечет финансовые потери для налогоплательщика в виде доначислений и штрафов.
Как включать расходы на материалы?
В соответствии с п. 5 п. 1 ст. 346.16 материальные расходы входят в перечень расходов при определении налоговой базы. Подробное определение понятия «материальных расходов» содержится в ст. 254 НК РФ. Товары, купленные для ведения бизнеса и соответствующие этому определению, считаются материальными расходами.
Согласно пункту 1, части 2 статьи 346.17 НК РФ такие расходы учитываются при погашении задолженности перед поставщиком списанием денег со счета, выплатой из кассы или иным способом. Расходы признаются на дату оплаты.
Расходы должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: быть экономически обоснованными, иметь документальное подтверждение и направляться на предпринимательскую деятельность. Если хотя бы одно из этих условий нарушено, учесть эти затраты как расходы для целей налогообложения невозможно.
Разрешено ли учитывать затраты с личной карты налогоплательщика в качестве расходов для ведения бизнеса?
Гражданское законодательство не различает имущество физического лица и ИП. ФНС заявляет, что использование банковских счетов для расчётов в предпринимательской деятельности не подпадает под регулирование налогового законодательства. Возможна и обратная ситуация: ИП оплачивает бизнес-счет с личного счета (письма ФНС России от 07.05.2020 N БС-4-11/7522@, от 17.10.2019 N БС-3-11/9055@).
Главная трудность не в методе расчета, а в возможности подтвердить целевое использование купленных товаров для получения прибыли.
По правилам действующего законодательства кассовый чек содержит сведения о наименовании купленных товаров, их количестве, цене за единицу со скидками и наценками, а также общую стоимость с учетом скидок и наценок. Из этих данных можно определить, какие именно товары были приобретены.
В связи с этим индивидуальный предприниматель теоретически может внести в Книгу учета доходов и расходов сведения о покупке по кассовому чеку. Однако при проверке налоговыми органами расходов, подтвержденных только кассовым чеком на покупку от имени физического лица, может возникнуть проблема с доказательством использования приобретенных товаров именно в предпринимательской деятельности, а не для личных нужд, как это предусмотрено статьей 252 Налогового кодекса РФ.
В случае успешного доказательства налоговый орган откажется от доначислений и штрафов. В противном случае налогоплательщик может понести убытки.