Учет товаров в торговых компаниях зависит от того, какой торговлей занимается компания: оптовой или розничной. В учете есть как различия, так и сходства.
Оптовая торговля
Торговая организация вправе выбрать, как учесть затраты по заготовке и доставке товаров на центральный склад до передачи в продажу. Их можно включить:
- в фактическую себестоимость приобретенных товаров;
- в состав расходов на продажу (издержки обращения).
Это закреплено в пункте 21 ФСБУ 5/2019. Свой выбор нужно зафиксировать в учетной политике.
Розничная торговля
Так же, как и при оптовой торговле, розничный продавец вправе включать в состав расходов на продажу затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу (п. 21 ФСБУ 5/2019).
Товары, которые фирма приобрела для розничной торговли
, она вправе учитывать как с торговой наценкой, так и без нее (п. 20 ФСБУ 5/2019). Свой выбор тоже нужно зафиксировать в учетной политике.
Оптовая фирма торговую наценку не применяет.
При реализации товаров, работ, услуг населению по розничным ценам сумма НДС включается в продажную цену товара (п. 6 ст. 168 НК РФ).
Если компания выбрала учет без торговой наценки, то товары учитываются в общем порядке по фактической стоимости.
При учете с торговой наценкой товары отражаются по продажной стоимости
.
При поступлении товаров делают проводки:
Дебет 41 Кредит 60
– оприходованы товары по фактической стоимости;
Дебет 41 Кредит 42
– отражена торговая наценка по товарам, приобретенным для розничной торговли.
Размер, порядок расчета и сумму наценки устанавливают приказом директора.
Размер наценок нужно регулярно пересматривать в соответствии с текущими условиями закупки и продажи товаров (п. 20 ФСБУ 5/2019).
Пример. Как в рознице отразить поступление товаров и рассчитать торговую наценку
Фирма занимается розничной торговлей. Получены товары, стоимость которых составляет 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб. Торговая наценка по этим товарам составляет 40%. Фирма учитывает товары, предназначенные для продажи в розницу, на счете 41 с учетом торговой наценки.
Бухгалтер сделал в учете такие проводки:
Дебет 41-1 «Товары на складе» Кредит 60
– 200 000 руб. (240 000 руб. – 40 000 руб.) – поступили товары;
Дебет 19 Кредит 60
– 40 000 руб. – выделен НДС по поступившим товарам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 40 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров;
Дебет 41-2 субсчет «Товары в розничной торговле» Кредит 41-1 субсчет «Товары на складе»
– 200 000 руб. – переданы товары в розничную торговлю;
Дебет 41-2 субсчет «Товары в розничной торговле» Кредит 42
– 136 000 руб. (200 000 руб. × 40% + (200 000 руб. + 80 000 руб.) × 20%) – начислена торговая наценка (с учетом НДС).