Объем топлива в баке автомобиля следует учитывать при его приобретении, продаже или сдаче в аренду. Этот момент необходимо зафиксировать в договоре, чтобы можно было корректно учесть остаток.
Покупка автомобиля вместе с топливом
Вместе с приобретением автомобиля новый собственник также получает запас бензина в баке. Наличие такого запаса может быть указано в договоре купли-продажи или не упоминаться в нем.
В случае, если топливо указано в договоре, сложностей с его оприходованием не возникает. В противном случае, порядок учета определяется объемом бензина, находящегося в баке.
В большинстве случаев, если количество незначительно, им пренебрегают. Фиксация поступления и расходования топлива начинается с момента первой заправки.
В случае, когда бак заправлен почти полностью, необходимо учитывать расход топлива.
Для начала необходимо установить объем. Наиболее простой и надежный способ – измерить количество бензина с помощью мерной емкости.
Впоследствии бухгалтер сможет определить наиболее подходящий для него метод:
- безвозмездное получение;
- выявление излишков.
Изначально стоимость топлива зачисляется на дебетовый счет 10 «Материалы» и кредитовый счет 98 «Доходы будущих периодов». При дальнейшем списании формируются записи: дебет счетов учета затрат и кредит счета 10, а также дебет счета 98 и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В случае обнаружения излишков в ходе инвентаризации, они должны быть отражены в доходах и оформлены посредством дебета счета 10 и кредита счета 91.
Доходы возникают и в налоговом учете (п. 8, 20 ст. 250 НК РФ).
Автомобиль реализуется с остатком топлива в баке
При продаже автомобиля с остатком бензина в баке, целесообразно прописать в договоре купли-продажи отдельный пункт, в котором будет указан объем и стоимость данного топлива. Это позволит отделить расчет стоимости топлива от стоимости автомобиля.
В случае отсутствия соответствующего пункта в договоре, списание бензина необходимо будет оформить через дебет счета 91 и кредит счета 10.
В соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, стоимость безвозмездно переданного имущества не влияет на величину налогооблагаемого дохода и не учитывается в расходах).
Предоставление автомобиля в аренду, включающее топливо
При сдаче автомобиля в аренду топливный бак может быть заполнен полностью или на определенную отметку.
Передачу топлива обычно представляют в виде реализации:
- сначала арендодатель продает топливо арендатору;
- по окончании срока договора арендатор продает такое же количество бензина арендодателю.
В качестве альтернативы можно рассмотреть вариант товарного займа, где арендодатель выступает в роли заимодавца, а арендатор – заемщика).