Многих волнует вопрос налогового учета расходов организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней. Налоговики разъяснили этот вопрос в письме от 29 июня 2020 г. № Д-4-3/10479@.
Тестирование работников
Законодатели обязывают компании и предпринимателей проводить тестирование сотрудников на наличие коронавируса.
Чиновники отмечают статью 212 Трудового кодекса РФ, по которой обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.
А пунктом 3 статьи 39 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» установлено, что соблюдение санитарных правил является обязательным для граждан, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Тесты на коронавирус в прочие расходы
Так как расходы компании по исследованию наличия у работников коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства, их можно учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Так разъяснили Минфин России в письме от 23 июня 2020 г. № 03-03-10/54288. А ФНС письмом от 29 июня 2020 г. N СД-4-3/10479@ направила данное письмо Минфина для использования в работе.
Отметим, подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
При методе начисления расходы в целях налога на прибыль признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты фактически понесенных расходов.
Для прочих расходов датой их осуществления может быть (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
- дата расчетов в соответствии с условиями договора;
- дата предъявления подтверждающих документов;
- последний день отчетного (налогового) периода.
При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов.