Порядок представления в налоговую инспекцию уточненных расчетов и деклараций установлен статьей 81 Налогового кодекса. В конце прошлого года ФНС разъяснила, как заполнять уточненные расчеты по страховым взносам.
В письме от 26 декабря 2018 года № БС-4-11/25634 налоговики опубликовали рекомендации по заполнению раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» уточненного расчета.
В раздел 3 уточненного расчета по страховым взносам нужно включить сведения только на тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения. В частности, корректировку персональных данных, идентифицирующих застрахованных лиц (Ф.И.О., СНИЛС), ранее отраженных в разделе 3 расчета до внесения изменений в расчет, нужно делать так.
Корректировка персональных данных
В соответствующих строках подраздела 3.1 уточненного расчета указывают персональные данные из первоначального расчета. При этом:
- в строке 010 раздела 3 уточненного расчета указывают номер корректировки «1—«;
- в строках 160 — 180 подраздела 3.1 пишут признак «2» — не является застрахованным лицом;
- в строках 190 — 300 подраздела 3.2 уточненного расчета, содержащих суммовые показатели, указывают «0», а в остальных случаях ставят прочерк.
Одновременно по каждому застрахованному лицу заполняют подраздел 3.1 «уточненки» с указанием корректных, то есть актуальных на дату сдачи расчета персональных данных. В этом случае:
- в строке 010 раздела 3 уточненного расчета указывают номер корректировки «0—«.
- в строках 160 — 180 подраздела 3.1 указывают код «1» либо «2» в зависимости от того, является лицо застрахованным или нет.
- строки 190 — 300 подраздела 3.2 уточненного расчета заполняют в общеустановленном порядке.
То есть, уточненный расчет за соответствующий расчетный или отчетный период должен содержать два заполненных раздела 3 в отношении каждого застрахованного физлица, по которому выявлены несоответствия.
Если корректируют сведения о застрахованных физлицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняют в таком же порядке, с учетом следующего:
- если какие-либо застрахованные граждане не отражены в первоначальном расчете, то в «уточненку» включают раздел 3, содержащий сведения в отношении этих физлиц. И одновременно корректируют показатели раздела 1 расчета;
- если была ошибка в первоначальном расчете, в уточненный расчет включают раздел 3, содержащий сведения по физлицам, в котором в строках 190 — 300 подраздела 3.2 во всех знакоместах указывают «0», и одновременно корректируют показатели раздела 1 расчета;
- если страхователю нужно внести изменения по отдельным показателям «физиков», отраженных в подразделе 3.2 расчета, в «уточненку» включают раздел 3 с корректными показателями, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) корректируют показатели раздела 1 расчета.