Увеличили вдвое нормативы за использование личного автомобиля работника в служебных целях, которые учитываются при расходах. Вступит в силу новое Постановление с 1 января 2024 года. Кому необходимо пересмотреть и переутвердить внутренние документы компании?
Как назначают выплату
Для определения дальнейших действий по налоговому учету обратимся к механизму назначения выплаты данной компенсации.
Статья 188 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает компенсацию за эксплуатацию личного автотранспорта в рабочих целях.
Для начисления выплат работнику необходимо заключить с ним соглашение, оформленное приложением к трудовому договору. В приложение нужно включить копию свидетельства о регистрации транспортного средства на сотрудника, подтверждающего его собственность.
Чтобы получить выплату, сотрудник подаёт заявление.
Ежемесячная компенсация определяется приказом, который формируется на основании числа отработанных дней за месяц.
В бухгалтерском учете зачитывается назначенная сумма целиком после выдачи работнику. В налоговом учёте сумма отражается не более чем в соответствии с нормативами, утвержденными постановлением Правительства РФ.
Старые нормы
До 2024 года данные нормативы определялись постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года № 92.
Компенсация за личный автомобиль объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров составляла 1200 рублей в месяц, свыше 2000 кубических сантиметров – 1500 рублей в месяц, за мотоцикл — 600 рублей в месяц.
Новые, повышенные нормы
Размер компенсаций за применение личных транспортных средств работников в рабочие моменты, включаемых в расходы, удвоили. Принято. Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417.
Лимиты Взносы за эксплуатацию служебных автомобилей и мотоциклов сотрудников. Стоимость госпошлины: для легковых автомобилей с двигателем до 2000 кубических сантиметров включительно – 2400 рублей, свыше 2000 кубических сантиметров – 3000 рублей, для мотоциклов – 1200 рублей.
При определении налога на прибыль эта компенсация, как и раньше, включается в расчет. прочих расходах в пределах установленных норм.
В действие постановление вступило 5 апреля 2024 года, но новые нормы применяются с 1 января 2024 года.
Рассматриваемые с начала 2024 года затраты приведены в соответствии с обновленными нормами.
Компенсации за использование личного транспорта причитаются к налоговому учету в рамках установленных нормативов.
Если это возможно, многие признают больше расходов, если поднимут документы о выплатах и рассчитают дополнительную сумму с учетом новых нормативов. Затем оформят бухгалтерскую справку (датируя ее днем вступления в силу Постановления № 417 – 5 апреля 2024 г.) и на её основании увеличат налоговые расходы.
Как увеличить траты после изменения нормативов?
С 1 января 2024 года компания выплатила компенсации трем сотрудникам за использование личного транспорта в служебных целях, по автомобилю с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно. Общая сумма выплаченных компенсаций составила 5400 рублей (1800 руб. каждому). В налоговые расходы первого квартала 2024 года зачтено 3600 рублей (1200 руб. х 3).
С 1 января 2024 года применяются новые правила, установленные Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417, вступившим в силу 5 апреля 2024 года.
Согласно требованиям ТС норматив для данной категории теперь составляет 2400 рублей, поэтому в налоговом учете можно учитывать полную сумму выплаты – 5400 рублей (1800 руб. х 3), так как она не превышает норматива (1800 < 2400).
Дополнительное вознаграждение сотрудникам назначать не требуется, а лишь увеличить сумму прочих расходов в налоговом учёте на 1800 рублей (5400 - 3600) согласно бухгалтерской справке.
Суммы выплат, определённые прежними договорами, оказалась ниже новых налоговых норм.
Желающим увеличить траты потребуется обновить имеющиеся договоры, установить в них новые, повышенные суммы, просмотреть каждый распоряжение о выдаче и выдать отдельное распоряжение о доплате к каждой сумме.
После внесения дополнительного платежа учесть его в расходах: в бухгалтерии суммой фактической доплаты, в налоговых — не выше нового норматива.
Пример. Как увеличить размер выплат
Соглашением с работником сумма компенсации расходов при использовании личного транспорта в служебных целях по автомобилю до 2000 куб. см включительно была установлена в размере 1800 рублей. В расходы принимались только 1200 рублей. С учетом нового норматива, составляющего теперь 2400 рублей, в налоговом учете можно учесть всю сумму – 1800 рублей.
Компания решила изменить сумму выплаты по договору, например, до налоговой нормы 2400 рублей. Работнику тогда придётся доплатить по такому соглашению 600 рублей (2400 – 1800), а в налоговом учёте увеличить расходы на все 1200 рублей (2400 – 1200).
При установке выплаты в соглашении, например, 3000 рублей, к доплате сотруднику причитается 1200 рублей (3000 - 1800), а сумма для налогового учета сохраняется предельно разрешенной – 2400 рублей.
Для подтверждения данных компенсаций в налоговом учете инспекторы обычно требуют путевые листы, указывающие на использование личного транспорта по службе.