Как передать ОС в ОП: первичка, бухучет, налоги

Фирма, у которой есть филиалы и другие обособленные подразделения, передает туда имущество. Его можно предварительно закупить, а можно передать и то, которое уже есть, чтобы не совершать лишних трат. Для передачи установлены свои правила – и с точки зрения документального оформления, и с точки зрения проводок в бухучете. Есть и налоговые тонкости. Обо всем этом читайте в статье.

Что такое филиал

Определение филиала в гражданских отношениях дано в ГК РФ. Это обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций. Филиал:

• не является юридическим лицом;
• наделяется имуществом создавшей его организации;
• действует на основании утвержденного ею положения (п.. 2, 3 ст. 55 ГК РФ).

Вопрос из жизни

Из нашей группы Вконтакте мы узнали, что хозяйственная операция по передаче имущества в филиал не так проста, как кажется на первый взгляд.

Вот что написал один из наших подписчиков:

Ситуация такая: организация на счете 08 держит полученные от поставщика ОС и ждет их отправки по филиалам. В эксплуатацию не вводили. Как правильно отразить? С какого субсчета ввести?

Сразу скажем, что сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения ОС. Их стоимость может быть списана в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы при продаже, передаче безвозмездно и других вложениях.

В нашей ситуации предстоит передача ОС в филиал. Проводки с участием счета 08 быть не может. То есть сначала фирма должна ввести имущество в эксплуатацию в качестве ОС, присвоить ему инвентарный номер, установить срок полезного использования, определить, каким способом будет начислять амортизацию и если потребуется, начать ее начислять.

Отметим, что в вопросе коллеги нет очень важной информации, от которой зависит ответ на вопрос. ОП может быть выделенным, а может не быть выделенным на отдельный баланс. От этого зависит и бухучет, и порядок передачи имущества из головной фирмы.

Поэтому рассмотрим оба варианта.

ОП не выделено на отдельный баланс

Начнем с документального оформления передачи ОС филиалу.

Если ОП не вы­де­ле­но на от­дель­ный ба­ланс, при передаче оформите форму № ОС-2 «На­клад­ная на внут­рен­нее пе­ре­ме­ще­ние объ­ек­тов ос­нов­ных средств». Ведь глав­ное — за­фик­си­ро­вать пе­ре­да­чу ОС от од­но­го ма­те­ри­аль­но-от­вет­ствен­но­го лица дру­го­му. Они должны подписать накладную. Накладная оформляется на основании при­ка­за ру­ко­во­ди­те­ля в 3 экземплярах:

• 1 в бухгалтерии;
• 2 оста­ет­ся у передающего ма­те­ри­аль­но-от­вет­ствен­но­го лица;
• 3 пе­ре­да­ет­ся ма­те­ри­аль­но-от­вет­ствен­но­му лицу принимающего ОП.

В бухучете может быть два варианта записей в зависимости от того, как вы ведете учет и настройки вашей бухгалтерской программы.

1. Если вы не ведете пообъектный учет ОС, то никаких записей делать не нужно.
2. Если вы ведете пообъектный учет ОС, то можно отразить перемещение объекта и накопленной амортизации по нему проводками между субсчетами, открытыми к счетам 01 и 02.

ОП выделено на отдельный баланс

Если ОП, куда вы передаете ОС, выделено на отдельный баланс, то все совершаемые им хозяйственные операции оно учитывает обособленно, то есть на своем балансе. А при перемещении имущества первоначальная стоимость объекта и накопленная по нему амортизация с баланса головной фирмы списывается и отражается в учете ОП. Оно будет про­дол­жать начислять амор­ти­за­цию по полученному ОС.

Для оформления перемещения ОС в филиал, выделенный на отдельный баланс, ин­фор­ма­ции в форме № ОС-2 оказывается недо­ста­точ­но. Поэтому придется раз­ра­бо­тать и утвер­дить соб­ствен­ную форму (например, авизо, который можно использовать и при перемещении имущества между филиалами), где были бы раздел и поля, предназначенные для отражения данных об амортизации передаваемого ОС.

Накладную на передачу ОС оформите на основании при­ка­за ру­ко­во­ди­те­ля в 4 экземплярах:

• 1 для бухгалтерии филиала;
• 2 оста­ет­ся у передающего ма­те­ри­аль­но-от­вет­ствен­но­го лица;
• 3 пе­ре­да­ет­ся ма­те­ри­аль­но-от­вет­ствен­но­му лицу принимающего ОП;
• 4 остается в бухгалтерии головной фирмы.

Для расчетов с ОП используйте счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 — «Расчеты по выделенному имуществу».

В учете головной фирмы при передаче ОС в филиал нужно сделать такие проводки:

• Дебет 79-1 Кредит 01
• отражено перемещение ОС в ОП, выделенное на отдельный баланс, на сумму первоначальной стоимости;
• Дебет 02 Кредит 79-1
• отражено перемещение ОС в ОП, выделенное на отдельный баланс, на сумму начисленной амортизации.

В учете ОП, выделенного на отдельный баланс, поступление ОС из головного отделения фирмы отражается записями:

• Дебет 01 Кредит 79-1
• учтена первоначальная стоимость ОС, переданного из головного отделения;
• Дебет 79-1 Кредит 02
• учтена сумма начисленной амортизации по ОС, переданному из головного отделения.

О налогах

При передаче объекта ОС филиалу перехода права собственности на него не происходит. Это значит, что к реализации эта хозяйственная операция отношения не имеет (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, объекта налогообложения по НДС не возникает.

Поскольку нет реализации, не возникает доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Но в налоговом учете амортизацию всегда начисляет головная фирма, так как базу по налогу на прибыль определяют по организации в целом. То есть независимо от того, где находится ОС, расходы в виде амортизации учитываются при формировании единой налоговой базы по прибыли.

Порядок и сроки представления филиалом информации и документов, необходимых для формирования налоговой базы по налогу на прибыль, утвердите приказом директора (ст. 313 НК РФ).

Что касается налога на имущество организаций, то его платят по месту нахождения недвижимости.

---

Читать оригинал