В последние месяцы количество писем о том, какая информация должна быть указана в кассовом чеке, было очень большим. Легко запутаться в том, какая же информация должна быть распечатана на чеке. Вероника Федорова, консультант по бухгалтерским и налоговым вопросам компании ООО «ИК Ю-Софт», составила чек-лист обязательных реквизитов. Проверьте, соответствуют ли ваши кассовые документы требованиям ФНС.
Обязательных реквизитов чека онлайн-кассы более двадцати. Они установлены статьей 4.7 Закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Письмом от 3 июля 2018 года № ЕД-4-20/12718 ФНС направила для использования в работе ревизоров методические указания по формированию чека при обычной продаже товаров (работ, услуг). В примере приведена стандартная ситуация: организация на ОСН, реализующая продукты питания, использует онлайн-кассу по месту нахождения магазина. Расчет с покупателем происходит наличными. В условиях такой операции в чеке должны быть описаны реквизиты организации, номер ККТ и фискального накопителя, адрес электронной почты продавца и покупателя (предоставлен до момента расчета) и все остальные данные, необходимые для формирования кассового чека.
В заключение своего письма служба приводит таблицу с описанием всех реквизитов чека ККТ с использованием ФФД 1.1. Для форматов фискальных данных ФФД 1.0 и ФФД 1.05 сделана пометка – обязателен конкретный реквизит или нет. Оформлять чеки необходимо согласно методическим указаниям Налоговой службы.
Если инспекция ФНС выявит, что организация или индивидуальный предприниматель выдает покупателям чеки без одного или нескольких обязательных реквизитов, указанных в статье 4.7 Закона №54-ФЗ, то такой документ может быть признан недействительным. Ответственность для организации-продавца и должностных лиц в этом случае наступит в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ. Виновные должностные лица могут заплатить штраф в размере от полутора до трех тысяч рублей, а организации и ИП – от 5 до 10 тысяч рублей.
Читайте также «Торгующий от своего имени агент обязан работать с ККТ»
Кассовый чек должен содержать следующие обязательные реквизиты
1. Наименование документа. Наименование документа «Кассовый чек» указывают при настройке ККТ до начала ее использования. В чеке данный реквизит отображается автоматически.
2. Наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество ИП. Данный реквизит также указывают при настройке ККТ до начала использования оборудования. Обратите внимание: наименование организации должно быть сокращенным, например, ООО «Лютик», а вот для ИП его Ф. И. О. указываются полностью.
3. Идентификационный номер налогоплательщика. ИНН организации или ИП указывают при настройке ККТ также до начала ее применения. В чеке ИНН отображается автоматически.
4. Порядковый номер чека за смену. Этот реквизит присваивается кассовым аппаратом.
5. Дата и время осуществления расчета. Согласно Приказу ФНС России от 21 марта 2017 года № ММВ-7-20/229@ отклонение даты и времени формирования ФД не должно превышать пяти минут от точного значения даты и времени в месте (адресе) осуществления расчетов.
6. Номер смены. Присваивается кассовым аппаратом автоматически.
7. Признак расчета. В чеке указывается один из признаков: «приход» – при получении средств от покупателя, «возврат прихода» – при возврате клиенту полученных от него денег, «расход» – при выдаче средств покупателю и «возврат расхода» – при получении от клиента выданных ему денег.
8. Применяемая при расчете система налогообложения. Систему налогообложения указывают при настройке ККТ до начала ее использования оборудования. Этот реквизит может иметь следующие значения: ОСН; УСН ДОХОД; УСН ДОХОД – РАСХОД; ЕНВД; ЕСН; ПАТЕНТ. Данная информация отображается в чеке автоматически.
9. Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом. Не нужно приводить при расчетах с использованием автоматических устройств, в том числе в безналичном порядке в сети Интернет.
10. Регистрационный номер контрольно-кассовой техники. Регистрационный номер кассы присваивает налоговый орган при постановке техники на учет. Этот реквизит указывают при настройке ККТ до начала ее применения. В чеке номер ККТ отображается автоматически.
11. Адрес осуществления расчета. Обратите внимание: в чеке должен быть указан адрес расчетов в соответствии с Федеральной информационной адресной системой (ФИАС).
12. Место осуществления расчетов. Данный реквизит может быть указан в произвольной форме. Он призван дополнить информацию об адресе, например, «9 этаж», «офис компании “Ромашка”», «БЦ “Аврора”, 4 этаж, 201 оф.» и т. д.
13. Телефон или электронный адрес покупателя. Абонентский номер или адрес электронной почты клиента в случае передачи ему кассового чека в электронной форме.
14. Наименование товаров, работ, услуг. Наименование услуг можно не приводить, если объем и их список невозможно определить в момент оплаты. До 1 февраля 2021 года индивидуальные предприниматели (кроме реализующих подакцизные товары), применяющие ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, могут не указывать в кассовых чеках и БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество (ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).
15. Цена (в валюте РФ) за единицу. На практике часто указывают два реквизита: цену товара (работы, услуги) без скидки (наценки) и цену с учетом скидки (наценки).
16. Количество предмета расчета. Стоимость товаров (работ, услуг) с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС.
17. Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по ним. Пользователь, не являющийся налогоплательщиком НДС или освобожденный от исполнения обязанностей плательщика этого налога при осуществлении расчетов, а также пользователь при осуществлении расчетов за товары, работы, услуги, не облагаемые НДС, вправе формировать кассовый чек без указания ставки налога в печатной форме со значением «–» или «НДС не облагается», при этом реквизит «сумма расчета по чеку без НДС» указывается в обязательном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 15 марта 2018 г. № 13-11/052776@).
Кроме того, кассовые чеки, выдаваемые платежным агентом (субагентом) при приеме платежей физических лиц, а также банковским платежным агентом (субагентом), могут не содержать информации о ставках НДС и суммах налога по ним (п. 3, 4 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
18. Форма расчета. Форма расчета – это оплата наличными и/или безналичным методом. Сумма оплаты указывается отдельно по каждой форме расчета («Сумма по чеку наличными», «Сумма по чеку электронными»).
19. Адрес электронной почты отправителя чека. Указать e-mail нужно обязательно, если кассовый чек передается покупателю в электронной форме.
20. Адрес сайта ФНС. Адрес сайта в сети Интернет, на котором можно проверить подлинность чека. Указывают при настройке аппарата до начала его использования. В кассовом чеке этот реквизит отображается автоматически.
21. Номер ФД. Порядковый номер фискального документа. Присваивается кассовым аппаратом.
22. Номер ФН. Заводской номер экземпляра модели фискального накопителя указывают при настройке кассы до начала ее применения. В кассовом чеке номер отображается автоматически.
23. ФПД. Фискальный признак документа формируется кассовым аппаратом автоматически и отображается в кассовом чеке.
24. ФПС. Фискальный признак сообщения формируется аппаратом и присваивается чекам, которые хранятся в фискальном накопителе или передаются оператору фискальных данных. В чеке данный реквизит не отображается!
25. QR-код. С 3 июля 2018 года список обязательных реквизитов, которые должен содержать чек, пополнился QR-кодом – это двухмерный штриховой код, содержащий реквизиты проверки кассового чека в кодированном виде.
26. Заводской номер автоматического устройства для расчетов. Параметр, который обязательно должен быть указан, если чек сформирован с использованием ККТ в автоматическом устройстве для расчетов (п. 6 ст. 4.7 Закона о применении ККТ). Данный реквизит указывают при настройке оборудования.
27. Сведения о месте (адресе) установки автоматического устройства для расчетов. Отражаются при осуществлении расчетов, указанных в пункте 5.1 статьи 1.2 Закона о применении ККТ (п. 6 ст. 4.7 Закона о применении ККТ).
Для платежных агентов (субагентов) и для банковских платежных агентов (субагентов) есть и другие обязательные реквизиты.
Читайте также «НДС 20%: обновление программного обеспечения ККТ»