Персонифицированные сведения о застрахованных лицах отражают в третьем разделе расчета по страховым взносам. Его заполняют в отношении каждого работника, которому в течение отчетного периода начисляли выплаты. Но как исправить ошибку, допущенную в личных данных работника?
Когда подают уточненку по РСВ
Когда представлять уточненные расчеты написано в статье 81 Налогового кодекса.
Плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет:
-
если в предоставленном РСВ выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений;
-
если в предоставленном РСВ обнаружена ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.
В уточненный расчет нужно включить разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом всех внесенных в них изменений.
Напомним, ФНС России приказом от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@ утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. Впервые по новой форме нужно отчитаться за первый квартал 2020 года.
Персонифицированные данные в РСВ
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в уточненный расчет, как правило, не включается.
Исключение составляют случаи:
-
когда требуется изменить или уточнить персональные данные физического лица;
-
когда был произведен перерасчет страховых взносов на ОПС и нужно изменить суммы в подразделе 3.2.
В этих случаях в раздел 3 уточненного расчета нужно включить сведения только на тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения.
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляют в ИФНС по форме, действовавшей в том периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.
Что учесть при заполнении РСВ
ФНС России в письмах от 28 июня 2017 года № БС-4-11/12446@, от 26 декабря 2018 года № БС-4-11/25634 разъяснила порядок заполнения уточненных расчетов по страховым взносам.
Раздел персонифицированного учета специалисты рекомендуют заполнять следующим образом:
- по каждому застрахованному лицу, по которому выявлены несоответствия, в подразделе 3.1 укажите персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 — 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах отразите «0». В строке 010 раздела 3 уточненного расчета проставьте номер корректировки «1—«, в строках 160 — 180 подраздела 3.1 следует отразить признак «2» — не является застрахованным лицом;
- одновременно нужно заполнить подраздел 3.1 с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 — 300 подраздела 3.2 по установленному порядку. В строке 010 раздела 3 уточненного расчета укажите номер корректировки «0—«, в строках 160 — 180 подраздела 3.1 проставьте код «1» либо «2» в зависимости от того, является лицо застрахованным или нет.
То есть уточненный расчет за соответствующий период должен содержать два заполненных раздела 3 в отношении «ошибочного» лица.
Для корректировки (уточнения) сведений о лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет необходимо заполнить в установленном порядке. При этом нужно учесть:
- если какие-либо лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет включите раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1;
- в случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет включите раздел 3, содержащий сведения в отношении таких лиц, в котором в строках 190 — 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1;
- если страхователю нужно внести изменения по отдельным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет нужно включить раздел 3 с корректными показателями в подразделе 3.2, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
ФНС России в письме от 2 апреля 2020 г. № БС-4-11/5624@ отметила, что эти разъяснения по корректировке данных в РСВ нужно применять и к заполнению раздела 3 по новой форме.
Отмечено также, что не нужно включать в уточненный расчет лиц, изменивших свои персональные данные (СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество»), если суммовые показатели не корректировались.