ФНС напомнила, что она ждет отчеты о КИК за 2021 год: от организаций до 21 марта, от граждан – до 4 мая.
Организации и граждане ежегодно уведомляют налоговую о контролируемых ими иностранных компаниях (КИК).
Уведомление о КИК сдается независимо от финансового результата, полученного иностранной компанией.
Лица, контролирующие КИК, обязаны подавать уведомления и платить налоги:
- на нераспределенную прибыль КИК по ставке 13% – НДФЛ;
- налог на прибыль юридических лиц 20%.
Размер налога зависит от того, физическое или юридическое лицо стало контролирующим КИК.
Как определить прибыль КИК
Прибыль (убыток) контролируемая иностранная компания (КИК) может определять одним из следующих способов:
- по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом компании за финансовый год. В этом случае прибылью (убытком) признают величину прибыли (убытка) до налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ);
- по правилам, установленным главой 25 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 309.1 НК РФ).
Кто подает уведомление
Уведомление о КИК обязаны подать контролирующие лица. Таковыми являются организации и граждане-владельцы или участники компании, которая расположена и работает за пределами РФ (ст. 25.14 НК РФ).
Не подавать информацию по итогам года они можно только в случае прекращения участия в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК:
- при ликвидации компании;
- при продаже доли в КИК (полностью или в части, при которой участник больше не является контролирующим лицом).
Срок подачи уведомления за 2021 год
Срок представления отчетности за 2021 год истекает:
- 21 марта — для организаций,
- 4 мая – для граждан.
В этом, 2022 году нужно отчитаться за 2021 год по новой форме. Ее ввели с отчетности за 2021 год приказом ФНС № ЕД-7-13/671@.
Что указать в уведомлении
В уведомлении о КИК указывают:
- когда возникло основание для представления уведомления;
- название иностранной организации, контроль над которой получил налоговый резидент;
- регистрационный номер, код налогоплательщика и его адрес;
- организационная форма ИСБОЮЛ;
- какая доля в КИК принадлежит налогоплательщику;
- каков порядок участия резидента в организации;
- является ли уведомитель учредителем ИСБОЮЛ.
В бланке уведомления заполняют только нужные листы.
При этом листы А, А1, Б и Б1, где указывают сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим, нужно сдать в обязательном порядке.
В листе В указывают сведения по определению прибыли КИК, а листы Г, Г1 и Г2 нужно заполнить при косвенном участии в КИК.
Если отчетность сдает организация, она обязана отчитаться в электронном виде в ИФНС по месту своего нахождения. Бумажной версии отчета для юрлиц нее предусмотрено.
Обычные граждане, учредители или владельцы долей иностранных компаний могут представить отчет на бумаге в ИФНС по месту жительства или онлайн через личный кабинет налогоплательщика по упрощенной форме.
Помимо уведомлений о КИК контролирующие лица должны представить документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, а также наличие права на освобождение от налогообложения прибыли КИК.
Вместе с уведомлением в ИФНС сдают:
- финансовую отчетность КИК за финансовый год по закону иностранного государства или другие документы, подтверждающие прибыль (убытки);
- аудиторское заключение о финансовой отчетности КИК;
- декларацию по налогу на прибыль.
Документы, составленные на иностранном языке, нужно перевести на русский.
Документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.
Вся информацию по заполнению и представлению уведомления о КИК есть на сайте сайта ФНС.
Ответственность контролирующих лиц
Ответственность контролирующих за нарушения при предоставлении уведомлений о КИК установлена статьей 129.6 НК РФ.
Если не представить в отведенный срок уведомление о КИК или включить в такое уведомление недостоверные сведения, будет штраф в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены или представлены недостоверно (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).