С 1 апреля 2025 года действуют новые правила оформления универсального передаточного документа (УПД) для всех налогоплательщиков. Организации и индивидуальные предприниматели не могут использовать старые форматы УПД версий 5.01 и 5.02.
В каких случаях пригодится универсальный документ для передачи?
Универсальный передаточный документ упрощает делопроизводство, совмещая в себе несколько важных ролей.
- Вычисление НДС по счет-фактуре.
- Доставка товара покупателю по товарной накладной ТОРГ-12.
- Межотраслевые перемещения грузов внутри предприятия (документ М-15).
- Документ, подтверждающий предоставление услуг или исполнение работ.
- Документацию при передаче основных средств (акт ОС-1)
Версия 5.03 УПД утверждена Федеральным законом и приказом ФНС от 28 декабря 2022 года № ЕД-7-26/1032@. Важно помнить, что оформление УПД должно включать несколько элементов, не ограничиваясь счётом-фактурой. Перед использованием УПД необходимо согласовать его применение с контрагентами и внести соответствующие изменения в учетную политику компании.
Изменения в электронной форме УПД с 1 апреля 2025 года.
1. Новые ставки НДС для УСН
Для фирм, применяющих УСН, установлены пониженные ставки НДС — 5% и 7%.
Соответственно, появились расчетные ставки: 5/105 и 7/107.
2. Идентификаторы товаров
Для различных групп товаров применяют особые кодировки.
- №2 — отслеживаемые товары (бытовая техника, холодильники, телевизоры).
- Товары с маркировкой (одежда, обувь, лекарства).
- №4 — алкоголь, подлежащий обязательной маркировке
Создан отдельный список для внесения дополнительных кодов операций.
- Код «1» — агентские договоры
- Код «2» — предоплаты
- Код «3» — комиссионная торговля
- Код «4» — операции налоговых агентов
3. Новая строка 5а.
В строке прописывается номер, название и дату отгрузочного документа. При наличии счёта-фактуры в УПД можно указать «тот же».
4. Добавлена дополнительная графа № 14.
Предназначена для указания полной стоимости следящихся товаров в рублях без копеек с исключением НДС. Обязательна при реализации прослеживаемых товаров организациями, освобожденными от уплаты НДС или не платящими его вовсе. В остальных случаях графа остается пустой.
5. Регистрация внутренних операций.
Организации могут применять УПД для учета внутренних хозяйственных операций, например передачи имущества на ответственное хранение или переместить его между склады. Каждый шаг должен быть обозначен уникальным кодом из реестра Федеральной налоговой службы.
6. Поддержка маркированных товаров
В обновлённом виде уведомления о внесении изменений предусмотрены возможности для указания:
- Международный стандартный номер товара.
- Номера серийных выпусков товара (ПрПартМарк).
- Количество единиц товара в упаковке.
7. Удобство фиксации операций комиссионеров.
Созданы отдельные пункты для регистрации действий посредников (комиссионеров), что обеспечивает точное отслеживание покупок и продаж товаров с помощью специальных сокращений, например СВРК и СВЗК.
8. Возможность корректировки документов.
Теперь можно исправить опечатки в документах и указывать на исходный текст УПД.
9. Электронная подпись по доверенности.
Благодаря возможности цифровых подписей документов с применением электронной доверенности (МЧД) организации упростили согласование бумаг.
Особенности заполнения бумажного УПД
При составлении УПД в бумажной форме нет особых требований к внешнему виду. Главное — правильно указать все необходимые реквизиты. Рекомендуемая форма УПД сформирована на основе положений Федерального закона № 402-ФЗ («О бухгалтерском учете») и постановления Правительства РФ № 1137. Ее использование рекомендовано письмами ФНС России от 21 октября 2013 года (№ ММВ-20-3/96@).
Автор. Е. Грицак