Не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете важное значение имеет период, за который вы отчитываетесь. Особенно это касается тех, кто «образовался» или «ликвидировался» в течение года, а также и реорганизовался.
Как указать отчетный период в бухгалтерской отчетности
Для бухгалтерской отчетности свои правила, а период, за который вы отчитываетесь, не налоговый, а отчетный. Это период, за который нужно составить бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99).
В бухгалтерской отчетности данные о периодах не кодируются. Их указывают, проставляя число, месяц и год. То есть на титульном листе и в таблице с показателями указываются не коды, а конкретные отчетные даты.
Для годовой бухгалтерской отчетности отчетным периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.
Исключение касается случаев создания, реорганизации (кроме преобразования) и ликвидации юрлица (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Отчетность ликвидированной фирмы
Для ликвидированных компаний последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Федерального закона № 402-ФЗ). Отчетность
нужно сдать в течение 3 месяцев с этой даты.
Пример. Как определить срок для сдачи бухотчетности ликвидированной фирмы
Предположим, запись о ликвидации компании внесена в ЕГРЮЛ 15 ноября 2022 года.
Бухгалтерскую «ликвидационную» отчетность необходимо составить компании на 14 ноября 2022 г. Отчетным периодом будет период с 1 января по 14 ноября 2022 года.
Фирма обязана сообщить о своей ликвидации налоговой инспекции не позднее чем через 3 дня со дня утверждения решения собственников о ликвидации.
Общее правило для составления отчетности при реорганизации
Общее правило для всех форм реорганизации найдем в НК РФ. Это подпункт 5.1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Там написано, что в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» при реорганизации вновь созданное предприятие принимает на себя обязанность сдать отчетность по итогам года за предшественника. Срок — в течение 3 месяцев после завершения отчетного периода. В отчет включаются сведения с начала года и до последней даты перед днем государственной регистрации результатов реорганизации.
Последняя бухотчетность реорганизованных и ликвидируемых организаций в ГИРБО не размещается.
Также правопреемник сдает отчетность за себя. Она формируется с учетом данных, которые он получил от предшественника – это данные передаточного акта и оборотно-сальдовых ведомостей за период между датой составления акта и датой регистрации (ст. 16 Федерального закона № 402-ФЗ).
Вступительная отчетность компании-правопреемника подается с учетом данных передаточного акта и сумм корректировок.
Отчетность при разделении
В результате реорганизации в форме разделения компания-предшественник прекращает свое существование. Образуются два или более новых юрлиц.
Бухгалтер каждого из них должен:
- составить передаточный акт;
- закрыть счета бухгалтерского учета, сформировать прибыли и убытки и заключительную бухгалтерскую отчетность. О хозяйственных операциях за период от составления передаточного акта до регистрации нужно указать в пояснениях к отчетности.
После внесения записи в ЕГРЮЛ бухгалтеры вновь созданных компаний составляют вступительный баланс.
Отчетность при слиянии
Реорганизация в форме слияния — это прекращение деятельности двух или более нескольких самостоятельных компаний и передача их прав и обязанностей одному вновь создаваемому юрлицу.
Перед внесением записи каждая фирма оформляет заключительную бухгалтерскую отчетность, как при обычной ликвидации юрлица.
Новая организация составляет вступительный баланс в момент своей официальной регистрации. В нем учитываются активы и обязательства всех реорганизованных компаний. Показатели заключительных балансов участников слияния построчно суммируются.
Отчетность при присоединении
Присоединение – это форма реорганизации, когда к существующей компании присоединяются активы и обязательства другой компании. Присоединяемая фирма при этом ликвидируется.
Особенность присоединения в том, что в результате новое юрлицо не образуется.
Порядок действий при присоединении такой.
Ликвидируемая фирма закрывает все счета, формирует финансовый результат, составляет заключительную отчетность и сдает ее в ФНС.
Фирма, к которой присоединяется другое юрлицо, ведет свою работу в обычном режиме. По итогам года она составляет отчетность с учетом новых активов и обязательств и подает ее в ФНС в установленный для годовой отчетности срок.
Отчетность вновь созданной фирмы
Если фирма создана после 30 сентября, то первый годовой отчет нужно составить за период с момента ее госрегистрации по 31 декабря следующего года.
Если компания создана до 30 сентября, то годовую отчетность необходимо составить за период с даты государственной регистрации по 31 декабря того же календарного года (п. 2 ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ).