Авансы, которые выданы на разные цели, нужно отразить в балансе по разным строкам: в составе прочих внеоборотных активов, в составе дебиторской задолженности и в составе прочих оборотных активов. Готовимся к отчету за 2024 год.
Разный подход к отражению в балансе выданных авансов обусловлен результатом выполнения договора — тем, что будет получено в результате выполнения договора.
По договору поставки основного средства будет получен внеоборотный актив со сроком эксплуатации более 12 месяцев.
По договору поставки запасов – оборотные активы со сроком использования в производстве менее 12 месяцев.
А в результате договора на оказание услуг – будут «получены» расходы, которые не признаются никакими активами.
В зависимости от этого и отражать выданные авансы нужно по разным строкам баланса: 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1260 «Прочие оборотные активы» и 1230 «Дебиторская задолженность».
Сумма аванса должна быть отражена в балансе без НДС, поэтому покупатель должен зарегистрировать в учете счет-фактуру, полученный от поставщика, и поставить НДС к вычету. Если налог не будет до конца года восстановлен при отгрузке, его сумма будет формировать итоговые данные баланса. Но отнесение этого НДС к тому или иному виду активов не предусмотрено. Поэтому авансовый НДС, выделенный со всех авансов, отражается по строке 1230 баланса.
Пример. Как отразить в балансе авансы, выплаченные по разным договорам
Организация выплатила поставщикам:
аванс в сумме 960 000 руб. (в т. ч. НДС 160 000 руб.) с целью приобретения объектов основных средств;
аванс в сумме 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 000 руб.) с целью приобретения материалов;
аванс в сумме 240 000 руб. (в т. ч. НДС 40 000 руб.) по договору об оказании услуг.
Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 960 000 руб. – перечислен аванс поставщику в счет поставки ОС;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 120 000 руб. – перечислен аванс поставщику в счет поставки материалов;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 240 000 руб. – перечислен аванс поставщику в счет оказания услуг.
Поставщики выставили счета-фактуры на суммы полученных авансов, и бухгалтер сделал проводки:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
– 160 000 руб. – поставлен к вычету НДС с аванса, перечисленного в счет поставки ОС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
– 20 000 руб. – поставлен к вычету НДС с аванса, перечисленного в счет поставки материалов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
– 40 000 руб. – поставлен к вычету НДС с аванса, перечисленного в счет оказания услуг.
По строке 1190 баланса бухгалтер отразит сумму аванса, перечисленного в счет поставки ОС, в сумме 800 000 руб. (960 – 160 000).
Сумма НДС с этого аванса будет отражена по строке 1230.
По строке 1260 баланса бухгалтер отразит сумму аванса, перечисленного в счет поставки материалов, в сумме 100 000 руб. (120 000 – 20 000).
Сумма НДС с этого аванса также будет отражена по строке 1230.
Суммы аванса, перечисленного по договору об оказании услуг, и НДС, принятого к вычету, можно отразить по строке 1230 свернуто — в сумме 200 000 руб. (240 000 – 40 000).