Для учета расходов на представительство важно не только организовать корректное мероприятие, но и список его участников должен соответствовать нормам Налогового кодекса Российской Федерации.
Какие расходы относятся к представительским
К Расходы, которые считаются представительскими, определены статьей 264 Налогового кодекса Российской Федерации. на:
- Организация официальных приемов и обслуживание посетителей.
- Транспортное обеспечение, связанное с доставкой участников на место проведения встречи и обратно.
- по буфетному обслуживанию во время переговоров;
- Оплата услуг переводчиков, не работающих на постоянной основе в организации.
Этот перечень является исчерпывающим.
В налоговом учете сумма представительских расходов включается в состав прочих расходов только при условии, если она не превышает 4 процентов от затрат фирмы на оплату труда. Представительские расходы, превышающие этот предел, в расходах не учитываются и не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Для расчета налога нельзя учитывать (пишет Министерство финансов России от 1 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/796) следующие затраты:
- На развлекательные и оздоровительные мероприятия, например, в боулинг, на бильярд, экскурсии, в театр, тренажерный зал, к бассейну, в сауну и так далее.
- на оплату виз;
- На расходы по поездке и проживанию гостей, приглашённых на мероприятия представительского уровня из других населённых пунктов.
Расходы на подарки, призы и дипломы для участников мероприятий не учитываются (письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176).
Субъекты представительских мероприятий
В дополнение к категориям расходов, статья 264 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает круг лиц, в отношении которых можно законно учитывать представительские расходы в налоговом учете.
Статья 264 НК РФ, пункт 2, определяет представительские расходы как затраты компании, связанные с проведением.
- Встречи с представителями фирм и частными клиентами для организации взаимовыгодного взаимодействия.
- Совещаний совета директоров, наблюдательного совета или правления в вашей компании, вне зависимости от их местоположения.
Поэтому, разрабатывая план представительского мероприятияПри определении списка приглашенных на мероприятие обязательно следует уточнить состав гостей и официальных представителей налогоплательщика.