Ответы на запросы налоговиков по НДС нужно направлять в электронном формате по ТКС. Это предусмотрено статьей 129 Налогового кодекса РФ. Если предоставить документы на бумаге – это будет расценено, как непредставление.
Когда можно сдать документы на бумаге
Если вы получили из налоговой инспекции требование о предоставлении пояснений по НДС, вам обязательно нужно направить пояснения по ТКС в электронной форме. И только в том случае, когда документы не пройдут и вы не получите ни протокола о приеме, ни квитанции, ни уведомления об ошибке, можно затребованные документы либо пояснения передать налоговикам на бумаге. То есть должен быть, так или иначе, подтвержден сам факт отправки электронных документов — отчет о направлении документов, зафиксированный в вашей программе электронной отчетности.
Во всех остальных случаях, например, если вы по своей инициативе, без попыток отправить электронно, передадите документы налоговикам на бумаге, это будет расценено, как непредставление по требованию. И вам грозит штраф. С учетом срока, установленного в пункте 3 статьи 93, пункте 5 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ за непредставление документов предусмотрен штраф 126 – 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Порядок представления документов
Полностью порядок представления документов по требованию налоговой инспекции в электронном виде по ТКС описан и утвержден в приказе ФНС от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@. Документ, который затребовала ИФНС, считается принятым, если вы получили квитанцию о приеме. Если документ, который вы отправили, не соответствует утвержденному формату, считается, что он не принят. Если вы получили уведомление об отказе в приеме документов, нужно устранить ошибки и направить документ повторно в инспекцию.
Если вы направляете в инспекцию по ТКС документ с наименованием файла, содержащего сканы нескольких документов, то программа направляет вам уведомление об отказе в приеме электронного документа. При этом в уведомлении налоговики укажут коды ошибок: 0300300000 «Структура файла обмена не соответствует требованиям формата» и 0200100003 «Имя файла указано неправильно». Эти ошибки нужно исправить и направить файл повторно.
Но только, если вы не получили ни квитанцию о приеме, ни уведомление об ошибке, можно подготовить и сдать бумажные копии.
Как на практике
По проведенному нами опросу на сайте и в группе ВКонтакте «Бухгалтерия.ру» (кстати, присоединяйтесь!) мы выяснили, что в случае принятия либо не принятия бумажных документов работает тот самый «человеческий фактор».
В ряде налоговых, в основном в регионах, налоговые инспекторы принимают документы на бумаге, не выражают никакого недовольства, идут на встречу бухгалтерам и не выставляют штрафов за непредставление документов.
Но, встречаются и принципиальные формалисты, которые вроде как принимают документы через экспедицию ставят отметки о принятии, а потом, уходящему бухгалтеру, вслед высылают требование об уплате штрафа за непредставление документов.
Как правило, бухгалтеры, которые не боятся жаловаться на налоговых инспекторов, выигрывают. И если не удается полностью отменить штраф, то уменьшить его размер точно получается.