Привлечение самозанятого лица для выполнения работ или оказания услуг требует от организации наличия чека и акта выполненных работ для признания расходов при налогообложении прибыли.
Без чека расходы не учитываются
Издержки по выплатам самозанятому исполнителю услуг (плательщику НПД) при отсутствии чека невозможно отразить в расходах для целей налога на прибыль.
По закону о налогах, статью 252 можно использовать для расчета налога на прибыль. экономически оправданные и документально подтвержденные затратыПредметы, созданные с целью извлечения прибыли.
Затраты, имеющие подтверждающие документы, выданные в порядке, установленном российским законодательством.
Плательщикам налога на прибыль необходимо быть знакомыми с ещё одной федеральной нормой. Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход прямо устанавливает, что организации-плательщики налога на прибыль не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) (Письмо Минфина от 4 апреля 2025 г. № 03-11-06/33357).
Без чека от плательщика НПД расходов на оплату работ или услуг нельзя учитывать для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Почему одного чека недостаточно
Для утверждения расходов нужен не только чек, но и акт выполненных работ или оказанных услуг.
Связь между этими документами заключается в том, что чек подтверждает оплату работ или оказанных услуг, а акт — выполнение этих работ и период или дату, когда это было сделано.
Для подтверждения затрат нужны оба документа.
Для подтверждения расходов нужно указать период, к которому это относится, вне зависимости от даты оплаты.