Взносы сотрудников на добровольное медицинское страхование при выполнении определённых условий считаются расходами по оплате труда. В отдельных случаях необходимо отнести уже внесенные взносы к доходам. Об этом разъяснил Министерство финансов.
В расходы на оплату труда включаются затраты на страховку персонала.
К расходам на оплату труда
относят затраты фирмы по договорам:
- Внедрение обязательного страхования для некоторых категорий работающих, таких как частные сыщики, охранники, спасатели из горно-спасательных служб и тому подобное.
- Страхование персонала по собственной инициативе (например, страхование жизни или здоровья).
В бухгалтерии затраты по подобным соглашениям полностью учитываются как расходы при осуществлении обычной деятельности.
В бухгалтерском учёте такие расходы учитывают как выплаты по трудовым отношениям.
Расходы на обязательное страхование работников снижают налоговую базу компании целиком.
Как расходы на ДМС влияют на размер прибыли?
Добровольное страхование работников снижает доход компании.
- Страхование заключено по условиям, указанным в пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса.
- Расходы на страхование работников допустимы при условии, что они не превосходят лимиты, определённые пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса.
Для учета платежей по договорам добровольного медицинского страхования в составе расходов на оплату труда фирме необходимо заключить договор на срок, равный или превышающий один год (п. 16 ст. 255 НК РФ). При меньшем сроке договора расходы не учитываются.
На это обратил внимание Минфин в письме С 3 апреля 2023 года действует приказ № 03-03-06/1/29258. Минфин разъяснил, что нужно делать в случае досрочного (до истечения одного года) расторжения договора ДМС, заключенного на срок не менее года. Ранее учтенные расходы по договору ДМС следует исключить из состава расходов, поскольку нарушены условия, необходимые для их признания.
При расторжении договора добровольного медицинского страхования до окончания года издержки, считавшиеся расходами прежде, включаются в доход при налогообложении прибыли с даты разрыва контракта согласно п. 16 ст. 255 НК РФ.
Разобраться, Как происходит учёт расходов на добровольное страхование работников? Если просмотрите таблицу в бреаторе, то сможете.
При страховании на срок свыше года выплаты страховой премии разделяют по дням действия договора за отчетный период.
Посмотрите пример, как распределять платежи.
Как обосновать учет расходов на ДМС
Гражданский кодекс Российской Федерации обязывает указывать в договоре добровольного медицинского страхования (ДМС) лиц, для которых этот договор заключен. При оформлении работодателем единого договора на весь коллектив всех застрахованных работников необходимо обязательно поименно перечислить их в договоре страхования (см. письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/28712).
Положение о добровольном медицинском страховании сотрудника за счет работодателя должно быть указано в трудовом контракте — при найме или дополнением к нему (п. 4 ст. 57, ст. 72 ТК РФ).
Если компания оплачивает страховые взносы по договору ДМС уволенному сотруднику, такие суммы нельзя включать в расходы при налоговом учете, поскольку перестают быть экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Минфин России указывал на это в письме от 5 мая 2014 г. № 03-03-06/1/20922.