Предприятию, выполняющему работы или оказание услуг, необходимо разделить затраты на прямые и косвенные, даже если всё можно списать напрямую в отчетный период без распределения. Такой подход может быть оправдан в некоторых ситуациях.
В чём необходимость выделения прямых расходов при предоставлении услуг?
Прямые расходы Это те, кто непосредственно участвует в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг. Косвенные расходы Прямой и косвенной связи отсутствует (ст. 318, 320 НК РФ). Состав расходов отличается в каждой организации.
Компаниям, предоставляющим услуги, позволено сокращать облагаемую налогом прибыль на все расходы собственной деятельности (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Часто компании, предоставляющие услуги, применяют это право и сразу списали все расходы.
Нужно ли в таком случае вообще разделять на прямые и косвенные?
Да, нужно.
Если предприятие в какой-то период не получило прибыли от оказания услуг, то в этот период возможна списание только косвенных расходов. В таком случае необходимо включить в налоговую учетную политику перечень прямых расходов.
Вы можете распределять прямые расходы на непринятые услуги или списать их в текущем периоде. Это ваше решение для компании, которая оказывает услуги.
Фирмы, осуществляющие работы, должны вычислять стоимость незавершенного производства по завершении каждого отчётного периода.
Какие услуги инспекция считает работами?
Разделение расходов на прямые и косвенные позволит предотвратить неблагоприятные налоговые последствия в случае, если налоговая служба классифицирует ваши услуги как работы.
Для налоговых нужд услугой считается действие, результатом которого является нематериальный объект. Услугу осуществляют и получают в одно время. Создание чего-либо физического — это не услуга, а труд.
Не имеет значения, как вы формулируете описание предмета договора. Налоговая служба способна чётко различать работы и услуги.
Вот самые распространенные ситуации с «услугами», которые налоговые органы считают работами.
- Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ является с налоговой точки зрения работами с материальным результатом в виде проектной документации. Гражданский кодекс РФ относит проектные и изыскательские работы к работам по договору подряда.
- Все виды работ по ремонту бытовой техники, обуви, часов, автомобилей и другой техники.
Деятельность с материальным результатом не считается услугой. За исключением консультационных и аудиторских услуг, которые в ГК РФ отнесены к услугам, регулируемым главой 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».
Какие услуги инспекция признает
Какие услуги признаются услугами налоговой службой, скажем перечисляя?
- Сдачей в аренду может быть помещение или другое имущество.
- Продажа прав на объекты интеллектуальной собственности.
- услуги телефонной связи;
- услуги автостоянок;
- туристические и гостиничные услуги;
- услуги по организации праздников;
- транспортные услуги;
- образовательные и медицинские услуги и др.
Если предполагаете, что деятельность может быть признана работой, а не услугой, откажитесь от единовременного списания прямых расходов. Распределите их на остатки не предоставленных заказчикам услуг. В противном случае инспекция сделает это самостоятельно и начислит недоимку, пени и штраф в размере 20% от неуплаченного налога.