Факторинг позволяет покупателю приобрести продукцию с отсрочкой оплаты, а поставщику воспользоваться финансовыми услугами агента (фактора). Факторинг предоставляет не только денежные средства, но и защиту в случае не оплаты счетов клиентом.
Договор факторинга заключается между поставщиком, подрядчиком, исполнителем, который выступают клиентом и фактором. В качестве последнего может выступать коммерческий банк, факторинговая организация, микрокредитная компания.
Договор факторинга – это договор финансирования под уступку денежного требования, когда одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу и оплатить оказанные услуги.
Финансовый агент со своей стороны обязуется совершить не менее двух следующих действий:
- передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований;
- осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам;
- осуществлять права клиента, в том числе предъявлять должникам требования к оплате, получать платежи и производить расчеты;
- осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
В соответствии с пунктом 5 статьи 271 НК РФ, когда финансовый агент оказывает услуги по договору факторинге, дата получения дохода определяется как день последующей уступки требования или исполнения его должником.
При уступке права требования долга третьему лицу дата получения уступки определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.
Таким образом, доходы от оказания услуг по договору факторинга учитываются налогоплательщиком для целей налогообложения прибыли при каждой уступке (реализации) прав требования.
Разъяснения даны Минфином РФ в письме от 18.05.2022 № 03-03-06/1/45711.