С 1 июля 2021 года для всех продавцов вводится новая форма счета-фактуры. Изменения связаны с системой прослеживаемости. Но если в табличную часть добавили графы, которые должны заполнять только импортеры и продавцы прослеживаемых товаров, то новые строки в шапке счета-фактуры касаются всех.
Кто составляет счета-фактуры по новой форме
Составлять счета-фактуры по новой форме с 1 июля 2021 года должны все продавцы. Даже если они не реализуют прослеживаемые товары.
Ведь в постановление Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137, которое утверждает форму счета-фактуры и правила его заполнения, Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. № 534 внесены изменения, связанные с вступлением в силу с 1 июля 2021 года системы прослеживаемости товаров (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).
Они касаются всех, даже тех, кто не реализует прослеживаемые товары. То есть старая форма уже не применяется вообще, и ее использование может привести к проблемам покупателей с вычетами.
Участники системы прослеживаемости оформляют счета-фактуры только в электронной форме. Форматы ФНС утвердила приказом № ММВ-7-15/820 от 19 декабря 2018 г. Их подписывают усиленной квалифицированной ЭЦП и направляют контрагентам через спецоператора связи по ТКС.
Новая строка 5а – для всех
В шапке счета-фактуры появилась новая строка 5а «Документ об отгрузке», состоящая из 3 полей. Наименование документов на отгрузку (накладная, акт и пр.) указывать не нужно, а только порядковый номер записи в графе 1 табличной части счета-фактуры, номер документа и дату его оформления.
Если счет-фактура составлен к нескольким отгрузочным документам, в строке 5а перечисляют их все – через точку с запятой.
В счете-фактуре на длящиеся услуги, когда не нужно оформлятьи ежемесячные акты, в строке 5а нужно указать реквизиты договора (например, договор аренды).
Обратите внимание, что в счете-фактуре на аванс строку 5а не заполняют, а в форме корректировочного счета-фактуры ее нет вообще.
Новая графа 1 – для всех
В табличной части счета-фактуры тоже произошли изменения.
Так, появилась графа 1. Последовательность записей в ней должна соответствовать последовательности документов на отгрузку, которые перечислены в строке 5а.
Графа 11 – поменяли название
С 1 июля 2021 г. графа 11 счета-фактуры называется по-новому — «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости». Здесь указывают:
- регистрационный номер партий товаров, подлежащих прослеживаемости (РНПТ) — в отношении прослеживаемых товаров;
- регистрационный номер декларации на товары – в отношении непрослеживаемых товаров.
Формат квитанции о присвоении РНПТ направлен письмом ФНС от 14 мая 2021 года № ЕА-4-15/6594@.
Новые графы – для прослеживаемых товаров
для прослеживаемых товаров в счет-фактуру добавили новые графы – 12, 12а и 13 .
В графах 12 и 12а отражают единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости – их код и наименование.
Перечень прослеживаемых товаров, единицы измерений и их коды вы найдете в Постановлении Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.
В графе 13 счета-фактуры указывают количество прослеживаемого товара.
Информацию о прослеживаемых товарах, которые имеют одинаковые наименование, единицу измерения и цену, отражают в одной строке счета-фактуры. Если товары ввезены разными партиями, в графах 11–13 нужно заполнить несколько строк — по каждому РНПТ.